Рахунок-фактура з 1 січня 2019 року

1. Що нового в рахунку-фактурі з 1 січня 2019 роки?
2. Зразки рахунки фактури з 1 січня 2019 року
3. Використання паперової форми
4. Використання електронної форми
5. Як виставити рахунок-фактуру

Заповнення рахунку-фактури з 1 січня 2019 року має ряд особливостей у зв'язку з новою ставкою ПДВ 20 відсотків. У статті ви знайдете рекомендації, як заповнювати документ, актуальний бланк і зразки, які можна скачати.

Читайте в статті:

Увага! Якщо ви є платником ПДВ, вам обов'язково будуть потрібні наведені нижче документи. Вони правильно оформити оподатковувані операції в обліку. Завантажуйте безкоштовно:

Що нового в рахунку-фактурі з 1 січня 2019 роки?

Чи потрібна нова рахунок-фактура з 1 січня 2019 роки? Ні. Поки Уряд стверджує новий бланк, старий можна доповнювати потрібними реквізитами. Але при цьому не можна виключати з нього вже наявні реквізити.

Чинної форми Уряд затвердив постановою № 1137 від 26 грудня 2011 року. У 2018 році його доповнили:

• графою 1а «Код виду товару»;
• уточнюючої написом в графі рядка «При наявності».

перейменували:

• графу 11 на «Реєстраційний номер митної декларації»;
• рядок для підпису на «Індивідуальний підприємець або інша уповноважена особа».

З 1 січня 2019 року змінився тільки порядок заповнення графи 7 «Податкова ставка». Тепер при реалізації товарів, виконання робіт та надання послуг в ній вказують ставку 20 відсотків замість 18 відсотків.

У частині розрахункових ставок - 20/120 замість 18/118.

Нову ставку вказують незалежно від того, коли був укладений договір і отримано передоплату. Головну роль тут відіграє дата реалізації. Якщо це сталося в 2019 році, то застосовують збільшену ставку.

Зразки рахунки фактури з 1 січня 2019 року

В даному розділі наведемо за рахунками-фактурами з 1 січня 2019 року бланки-зразки з новою ставкою 20 відсотків.

1. на аванс

1. На реалізацію товарів

1. На надання послуг

Використання паперової форми

Рахунок-фактуру треба оформляти кожен раз при реалізації товарів, робіт, послуг або майнових прав. Зробити це можна одним з двох способів - на папері або в електронному вигляді.

Перший спосіб - це загальноприйнятий стандарт. Паперова форма і правила її заповнення затверджені в додатку 1 до Постанови № 1137. При цьому рахунок-фактуру можна заповнити:

• за допомогою комп'ютера;
• від руки;
• комбіновано (частково за допомогою комп'ютера, частково від руки).

При необхідності в цю форму можна вносити додаткові реквізити (лист ФНС від 18.07.2012 № ОД-4-3 / 11915). Тобто - включати нові рядки або графи. Розташовуйте їх після підписів керівника та головного бухгалтера або перед табличній частиною рахунку-фактури. А якщо треба доповнити таблицю, що не вставляйте свої стовпці в середину. Додайте їх справа або зліва табличній частині. Головне - не порушити існуючу послідовність граф (листи Мінфіну від 24.11.2015 № 03-07-09 / 68169, ФНС від 17.08.2016 № СД-4-3 / 15094).

Використання електронної форми

Другий спосіб - електронний. Перед створенням покупцеві рахунок-фактуру в електронному вигляді, потрібно заручитися його згодою. Крім того, ваші з контрагентом кошти прийому, обміну та обробки рахунками-фактурами в електронному вигляді повинні бути сумісні. Вони повинні відповідати встановленим форматам і порядкам. Про це сказано в абзаці 2 пункту 1 статті 169 НК РФ.

Рахунки-фактури в електронному вигляді виставляють і отримують в порядку, який затверджений наказом Мінфіну від 10.11.2015 № 174н. Електронні формати рахунки-фактури і коректування рахунки-фактури затверджені наказами ФНС від 24.03.2016 № ММВ-7-15 / 155 і від 13.04.2016 № ММВ-7-15 / 189. Застосовуйте ці формати до тих пір, поки податкова служба не замінить їх новими. Додаткові реквізити рахунків-фактур, наприклад «код виду товару», вказуйте в вільних інформаційних полях. Про це сказано в листі ФНС від 25.10.2017 № ОД-4-15 / 21592.

Деякі особливості має оформлення рахунків-фактур за операціями, пов'язаними з продажем металобрухту, вторинного алюмінію і сирих шкір тварин.

Як виставити рахунок-фактуру

Чи можна виставити один рахунок-фактуру по декількох договорах підряду на адресу одного замовника? Так можна. Але за умови, що акти виконаних робіт за всіма договорами підписані в один день або в різні дні, але в межах п'яти днів.

Чинне законодавство не забороняє виставляти один рахунок-фактуру по декількох актах виконаних робіт і навіть за різними договорами (лист Мінфіну від 10.11.2015 № 03-07-09 / 64493). Однак рахунок-фактура повинен бути виставлений протягом п'яти календарних днів після виконання робіт (надання послуг). Така вимога пункту 3 статті 168 НК РФ. Тому в рахунок-фактуру можна включати вартість тільки тих робіт, які виконані не раніше ніж за п'ять календарних днів до виставлення рахунку-фактури. Тобто акти виконаних робіт (наданих послуг) за всіма договорами повинні бути підписані або в один день, або в різні дні, але в межах п'яти днів.

Наприклад, акти прийому виконаних робіт підписані:

• за договором № 1 - 01.01.2019 року;
• за договором № 2 - 10.01.2019 року.

10 січня виконавець виставив один рахунок-фактуру на вартість виконаних робіт по обом договорами. Термін, встановлений для виставлення рахунку-фактури за договором № 1, к Детально 10 січня не закінчився.

Інша ситуація. Акти прийому виконаних робіт підписані:

• за договором № 1 - 6 липня 2019 роки;
• за договором № 2 - 14 липень 2019 року.

В цьому випадку включати вартість робіт, виконаних за різними договорами, в один рахунок-фактуру не можна. К 14 липня термін, відведений для виставлення рахунку-фактури за договором № 1, закінчився.

Ось повний перелік реквізитів, які обов'язково заповнити в рахунку-фактурі на відвантажені товари, надані послуги, виконані роботи або передані майнові права:

• порядковий номер і дата складання;
• найменування, адреса та ідентифікаційні номери продавця та покупця або виконавця і замовника;
• найменування та адреса відправника вантажу і вантажоодержувача - тільки на відвантажені товари;
• номер платіжного доручення або іншого платіжно-розрахункового документа - якщо оплата пройшла до відвантаження;
• найменування відвантажених товарів або опис виконаних робіт, наданих послуг та переданих майнових прав, одиниці їх вимірювання, коли їх можна визначити;
• кількість відвантажених товарів або обсяг виконаних робіт і наданих послуг в зазначених одиницях виміру, коли їх можна визначити;
• найменування валюти;
• ідентифікатор державного контракту, договору (угоди) (при наявності) - при поставках за держзамовленням;
• ціна за одиницю виміру, при можливості її вказівки, за договором без урахування податку. У разі застосування державних регульованих цін - з урахуванням суми податку;
• вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав без податку;
• сума акцизу по підакцизним товарам;
• податкова ставка;
• сума податку виходячи з діючих податкових ставок;
• вартість усієї кількості поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав з урахуванням суми податку;
• країна походження товару - тільки для імпортних товарів;
• реєстраційний номер митної декларації - тільки для імпортних товарів;
• код виду товару по ТН ЗЕД ЄАЕС - при вивезенні товарів у країни Євразійського економічного союзу.

Ще на типових бланках рахунків-фактур в правому верхньому кутку друкують реквізити документа, яким затверджено форма рахунку-фактури , В тій чи іншій редакції. Наприклад, «Додаток № 1 до постанови Уряду від 26.12.2011 № 1137». Наявність цієї фрази або вказівка ​​конкретної редакції постанови - не обов'язково. Якщо інші реквізити рахунку-фактури включені в форму, така «помилка» незначна. Через неї покупцеві у відрахуванні не відмовлять (лист Мінфіну від 16.01.2018 № 03-07-09 / 1319).