Главная

Статьи

Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс

  1. Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс
  2. Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс
  3. Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс

Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс



З метою залучення коштів для створення фільму і подальшого прокату Продюсер укладає з Інвесторами Договори, які передбачають залучення коштів на наступних умовах:
- Цільове витрачання інвестицій.
- Перерахування доходів, отриманих від використання фільму, на користь Інвесторів за вирахуванням витрат, пов'язаних з виготовленням фільму (наприклад, авторські винагороди), і, можливо, власного винагороди.
Інвестиції спрямовуються Продюсером на виробництво фільму і організацію кінопрокату, кінопрокат починає приносити доходи, Продюсер приступає до розрахунків.
питання:
1. Яким чином в обліку Продюсера відображаються грошові кошти, що надійшли від Інвесторів?
2. Яким чином відображаються в обліку Продюсера виплати на користь інвесторів:
- Виплати в межах отриманих інвестицій
- Виплати понад отриманих інвестицій
3. В який момент Продюсер визнає реалізацію Інвесторам послуг по організації виробництва фільму?
4. З яких складових формується податкова база Продюсера?
5. Виключаються чи інвестиції, отримані Продюсером, з доходів у складі податкової бази по податку на прибуток?
6. Виключаються чи виплати, здійснювані Продюсером на користь інвесторів, в межах отриманих інвестицій з витрат в складі податкової бази по податку на прибуток?
7. Виключаються чи виплати, здійснювані Продюсером на користь інвесторів, понад отриманих інвестицій з витрат в складі податкової бази по податку на прибуток?

Відповідає Селянина Е. Н.
( Про автора ... )

У силу сформованої практики грошові кошти інвестора, що надійшли з метою реалізації інвестиційного проекту, враховуються на рахунку 86 "Цільове фінансування" (п. 3.1.8 Положення з бухгалтерського обліку довгострокових інвестицій, затвердженого Листом Мінфіну Росії від 30.12.1993 N 160).
Виплати на користь інвестора або іншими словами, повернення раніше отриманих коштів від інвестора відносяться на зменшення заборгованості перед інвестором за отриманим цільового фінансування, що може відображатися записом за дебетом рахунка 86 і кредитом рахунка 51 "Розрахунковий рахунок".
Кошти, отримані Продюсером від інвесторів щодо інвестиційного контракту, а також вироблені за рахунок цих коштів витрати, не враховуються з метою оподаткування прибутку (абз. 1, 9 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Для відповіді на питання про виплати понад отриманих інвестицій необхідно взяти до уваги наступне.
Кінематографічний твір відноситься до аудіовізуальних творів, яким надається правова охорона (п. 1 ст. 1263, пп. 1 п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1259 Цивільного кодексу).
В силу п. П. 2, 4 ст. +1263 ГК РФ виробником аудіовізуального твору визнається особа, яка організувала створення такого твору (продюсер), і ця особа не є автором твору.
Особа, яка організувала створення складного об'єкта (кінофільму), що включає кілька охоронюваних результатів інтелектуальної діяльності, набуває право використання зазначених результатів на підставі договорів про відчуження виключного права або ліцензійних договорів, що укладаються такою особою з володарями виняткових прав на відповідні результати інтелектуальної діяльності. У разі, коли особа, яка організувала створення складного об'єкта, набуває право використання результату інтелектуальної діяльності, спеціально створеного або створюваного для включення в такий складний об'єкт, відповідний договір вважається договором про відчуження виключного права, якщо інше не передбачено угодою сторін (п. 1 ст. 1240 ЦК РФ).
Таким чином, продюсер стає законним правовласником виключного права на аудіовізуальний твір і має право використовувати його будь-якими способами, зокрема, способами, передбаченими в п. 2 ст. 1270 ЦК РФ (п. 1 ст. 1270, п. 1 ст 1229р. ГК РФ).
Передача прав на аудіовізуальний твір може здійснюватися як в якості передачі виняткових прав на об'єкти інтелектуальної власності, так і на підставі договору про передачу прав на використання об'єктів інтелектуальної власності.
Останній випадок розглянемо докладно як найбільш характерний для Вашої ситуації.
Оскільки створений за замовленням організації кінофільм задовольняє умовам, передбаченим в п. 3 Положення з бухгалтерського обліку "Облік нематеріальних активів" ПБУ 14/2007, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 N 153н, то він приймається до бухгалтерського обліку як нематеріальний актив по фактичної (первісної) вартості, визначеної за станом на дату прийняття його до бухгалтерського обліку (п. п. 4, 5, 6 ПБО 14/2007). Первісна вартість нематеріального активу формується в порядку, встановленому п. П. 7, 8, 9 ПБО 14/2007, і в неї включається вартість всіх робіт (послуг) по створенню фільму.
Облік витрат на створення нематеріального активу відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, ведеться на рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи", субрахунок 08-5 "Придбання нематеріальних активів ".
Сформована первісна вартість об'єктів нематеріальних активів, прийнятих в експлуатацію та оформлених у встановленому порядку, списується з рахунку 08, субрахунок 08-5, в дебет рахунку 04 "Нематеріальні активи" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
Строком корисного використання є виражений в місяцях період, протягом якого організація передбачає використовувати нематеріальний актив з метою отримання економічної вигоди (абз. 2 п. 25 ПБО 14/2007).
Нематеріальні активи, за якими неможливо надійно визначити строк корисного використання, вважаються нематеріальними активами з невизначеним терміном корисного використання, за якими амортизація не нараховується (абз. 4 п. 25, абз. 2 п. 23 ПБО 14/2007). Відносно кінофільму досить складно надійно визначити термін його корисного використання, оскільки на момент його прийняття до обліку як нематеріальний актив невідомо, протягом якого терміну об'єкт здатний буде приносити організації економічні вигоди. Відповідно до абз. 2 п. 27 ПБО 14/2007 щодо нематеріального активу з невизначеним строком корисного використання організація щорічно повинна розглядати наявність факторів, які свідчать про неможливість надійно визначити строк корисного використання даного активу. У разі припинення існування зазначених факторів організація визначає строк корисного використання даного нематеріального активу і спосіб його амортизації. Що виникли у зв'язку з цим коригування відображаються в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності на початок звітного року як зміни в оціночних значеннях.
Надалі амортизаційні відрахування з даного нематеріального активу відображаються в бухгалтерському обліку звітного періоду, до якого вони належать, і включаються до складу витрат організації по звичайних видах діяльності (п. 33 ПБО 14/2007, п. П. 5, 16 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н).
У податковому обліку відповідно до визначень в п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 Податкового кодексу РФ, виняткові права на такий результат інтелектуальної діяльності, як аудіовізуальний твір, що використовується в діяльності організації, спрямованої на отримання доходу, можна також розглядати як об'єкт нематеріальних активів.
До відома. Мінфін Росії висловлював з цього приводу як таку ж точку зору, так і протилежну (Листи від 28.03.2005 N 03-03-01-04 / 1/132, від 10.08.2007 N 03-03-06 / 1/556).
Доходи у вигляді платежів, що поступають за надане право використання аудіовізуального твору організація враховує в складі доходів за звичайними видами діяльності (якщо надання за плату прав на різні об'єкти інтелектуальної власності є її видом діяльності) або в складі інших доходів (в іншому випадку) (абз. 3 , 5 п. 5, п. 7 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 32н). Виручку (або інший дохід) від надання права користування організація визнає в тому періоді, за який отримано оплату.
Надійшли грошові кошти відображаються за дебетом рахунка 51 "Розрахункові рахунки" в кореспонденції з кредитом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". При визнання виручки або іншого доходу проводиться запис за дебетом рахунка 76 в кореспонденції з кредитом рахунку 90 "Продажі", субрахунок 90-1 "Виручка", або рахунку 91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 91-1 "Інші доходи" (в залежно від того, є чи не є видом діяльності організації надання за плату прав на різні види інтелектуальної власності) (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н).
В обліку правовласника вартість даного НМА (нематеріального активу) погашається за допомогою нарахування амортизації (п. П. 3, 4, 23 Положення з бухгалтерського обліку "Облік нематеріальних активів" (ПБУ 14/2007), затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 N 153н ).
НМА, надані правовласником в користування (при збереженні виключних прав на результати інтелектуальної діяльності), не списуються і підлягають відокремленому відображенню в бухгалтерському обліку у правовласника. Нарахування амортизації по НМА, наданим у користування, проводиться правовласником (п. 38 ПБО 14/2007).
Суми амортизації, нарахованої по даному НМА, визнаються витратами організації, пов'язаними з наданням за плату прав на різні види інтелектуальної власності. Залежно від того, є чи не є передача прав видом діяльності організації, суми амортизації визнаються витратами по звичайних видах діяльності або іншими витратами (абз. 3, 6 п. 5, п. П. 8, 11, 16 Положення з бухгалтерського обліку " витрати організації "ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н).
Відповідно, нарахування амортизації відображається за дебетом рахунка обліку витрат на виробництво (наприклад, 20 "Основне виробництво") або рахунки 91, субрахунок 91-2 "Інші витрати", в кореспонденції з кредитом рахунку 05 "Амортизація нематеріальних активів" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
У податковому обліку:
організації, що надають на систематичній основі за плату у тимчасове користування і (або) тимчасове володіння і користування права на різні види інтелектуальної власності, враховують доходи від такої діяльності в складі доходів від реалізації. Відповідно, витрати, пов'язані з такою діяльністю, наприклад, суми амортизації, визнаються витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією (п. 1 ст. 249, п. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
В іншому випадку суми платежів, що визнаються позареалізаційними доходами, а суми амортизації - позареалізаційними витратами (п. 5 ст. 250, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Згідно ст.247 НК РФ об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку.
Прибутком з метою глави 21 НК РФ визнається:
для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються за правилами гл.21 НК РФ.
Розподіл прибутку, отриманого від надання прав на використання об'єктів інтелектуальної власності, здійснюється на підставі рішень власників організації. Іншими словами, організація має право щоквартально, раз на півроку або раз на рік приймати рішення про розподіл свого чистого прибутку.

Всі питання та відповіді


Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс



З метою залучення коштів для створення фільму і подальшого прокату Продюсер укладає з Інвесторами Договори, які передбачають залучення коштів на наступних умовах:
- Цільове витрачання інвестицій.
- Перерахування доходів, отриманих від використання фільму, на користь Інвесторів за вирахуванням витрат, пов'язаних з виготовленням фільму (наприклад, авторські винагороди), і, можливо, власного винагороди.
Інвестиції спрямовуються Продюсером на виробництво фільму і організацію кінопрокату, кінопрокат починає приносити доходи, Продюсер приступає до розрахунків.
питання:
1. Яким чином в обліку Продюсера відображаються грошові кошти, що надійшли від Інвесторів?
2. Яким чином відображаються в обліку Продюсера виплати на користь інвесторів:
- Виплати в межах отриманих інвестицій
- Виплати понад отриманих інвестицій
3. В який момент Продюсер визнає реалізацію Інвесторам послуг по організації виробництва фільму?
4. З яких складових формується податкова база Продюсера?
5. Виключаються чи інвестиції, отримані Продюсером, з доходів у складі податкової бази по податку на прибуток?
6. Виключаються чи виплати, здійснювані Продюсером на користь інвесторів, в межах отриманих інвестицій з витрат в складі податкової бази по податку на прибуток?
7. Виключаються чи виплати, здійснювані Продюсером на користь інвесторів, понад отриманих інвестицій з витрат в складі податкової бази по податку на прибуток?

Відповідає Селянина Е. Н.
( Про автора ... )

У силу сформованої практики грошові кошти інвестора, що надійшли з метою реалізації інвестиційного проекту, враховуються на рахунку 86 "Цільове фінансування" (п. 3.1.8 Положення з бухгалтерського обліку довгострокових інвестицій, затвердженого Листом Мінфіну Росії від 30.12.1993 N 160).
Виплати на користь інвестора або іншими словами, повернення раніше отриманих коштів від інвестора відносяться на зменшення заборгованості перед інвестором за отриманим цільового фінансування, що може відображатися записом за дебетом рахунка 86 і кредитом рахунка 51 "Розрахунковий рахунок".
Кошти, отримані Продюсером від інвесторів щодо інвестиційного контракту, а також вироблені за рахунок цих коштів витрати, не враховуються з метою оподаткування прибутку (абз. 1, 9 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Для відповіді на питання про виплати понад отриманих інвестицій необхідно взяти до уваги наступне.
Кінематографічний твір відноситься до аудіовізуальних творів, яким надається правова охорона (п. 1 ст. 1263, пп. 1 п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1259 Цивільного кодексу).
В силу п. П. 2, 4 ст. 1263 ЦК РФ виробником аудіовізуального твору визнається особа, яка організувала створення такого твору (продюсер), і ця особа не є автором твору.
Особа, яка організувала створення складного об'єкта (кінофільму), що включає кілька охоронюваних результатів інтелектуальної діяльності, набуває право використання зазначених результатів на підставі договорів про відчуження виключного права або ліцензійних договорів, що укладаються такою особою з володарями виняткових прав на відповідні результати інтелектуальної діяльності. У разі, коли особа, яка організувала створення складного об'єкта, набуває право використання результату інтелектуальної діяльності, спеціально створеного або створюваного для включення в такий складний об'єкт, відповідний договір вважається договором про відчуження виключного права, якщо інше не передбачено угодою сторін (п. 1 ст. 1240 ЦК РФ).
Таким чином, продюсер стає законним правовласником виключного права на аудіовізуальний твір і має право використовувати його будь-якими способами, зокрема, способами, передбаченими в п. 2 ст. 1270 ЦК РФ (п. 1 ст. 1270, п. 1 ст 1229р. ГК РФ).
Передача прав на аудіовізуальний твір може здійснюватися як в якості передачі виняткових прав на об'єкти інтелектуальної власності, так і на підставі договору про передачу прав на використання об'єктів інтелектуальної власності.
Останній випадок розглянемо докладно як найбільш характерний для Вашої ситуації.
Оскільки створений за замовленням організації кінофільм задовольняє умовам, передбаченим в п. 3 Положення з бухгалтерського обліку "Облік нематеріальних активів" ПБУ 14/2007, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 N 153н, то він приймається до бухгалтерського обліку як нематеріальний актив по фактичної (первісної) вартості, визначеної за станом на дату прийняття його до бухгалтерського обліку (п. п. 4, 5, 6 ПБО 14/2007). Первісна вартість нематеріального активу формується в порядку, встановленому п. П. 7, 8, 9 ПБО 14/2007, і в неї включається вартість всіх робіт (послуг) по створенню фільму.
Облік витрат на створення нематеріального активу відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, ведеться на рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи", субрахунок 08-5 "Придбання нематеріальних активів ".
Сформована первісна вартість об'єктів нематеріальних активів, прийнятих в експлуатацію та оформлених у встановленому порядку, списується з рахунку 08, субрахунок 08-5, в дебет рахунку 04 "Нематеріальні активи" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
Строком корисного використання є виражений в місяцях період, протягом якого організація передбачає використовувати нематеріальний актив з метою отримання економічної вигоди (абз. 2 п. 25 ПБО 14/2007).
Нематеріальні активи, за якими неможливо надійно визначити строк корисного використання, вважаються нематеріальними активами з невизначеним терміном корисного використання, за якими амортизація не нараховується (абз. 4 п. 25, абз. 2 п. 23 ПБО 14/2007). Відносно кінофільму досить складно надійно визначити термін його корисного використання, оскільки на момент його прийняття до обліку як нематеріальний актив невідомо, протягом якого терміну об'єкт здатний буде приносити організації економічні вигоди. Відповідно до абз. 2 п. 27 ПБО 14/2007 щодо нематеріального активу з невизначеним строком корисного використання організація щорічно повинна розглядати наявність факторів, які свідчать про неможливість надійно визначити строк корисного використання даного активу. У разі припинення існування зазначених факторів організація визначає строк корисного використання даного нематеріального активу і спосіб його амортизації. Що виникли у зв'язку з цим коригування відображаються в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності на початок звітного року як зміни в оціночних значеннях.
Надалі амортизаційні відрахування з даного нематеріального активу відображаються в бухгалтерському обліку звітного періоду, до якого вони належать, і включаються до складу витрат організації по звичайних видах діяльності (п. 33 ПБО 14/2007, п. П. 5, 16 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н).
У податковому обліку відповідно до визначень в п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 Податкового кодексу РФ, виняткові права на такий результат інтелектуальної діяльності, як аудіовізуальний твір, що використовується в діяльності організації, спрямованої на отримання доходу, можна також розглядати як об'єкт нематеріальних активів.
До відома. Мінфін Росії висловлював з цього приводу як таку ж точку зору, так і протилежну (Листи від 28.03.2005 N 03-03-01-04 / 1/132, від 10.08.2007 N 03-03-06 / 1/556).
Доходи у вигляді платежів, що поступають за надане право використання аудіовізуального твору організація враховує в складі доходів за звичайними видами діяльності (якщо надання за плату прав на різні об'єкти інтелектуальної власності є її видом діяльності) або в складі інших доходів (в іншому випадку) (абз. 3 , 5 п. 5, п. 7 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 32н). Виручку (або інший дохід) від надання права користування організація визнає в тому періоді, за який отримано оплату.
Надійшли грошові кошти відображаються за дебетом рахунка 51 "Розрахункові рахунки" в кореспонденції з кредитом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". При визнання виручки або іншого доходу проводиться запис за дебетом рахунка 76 в кореспонденції з кредитом рахунку 90 "Продажі", субрахунок 90-1 "Виручка", або рахунку 91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 91-1 "Інші доходи" (в залежно від того, є чи не є видом діяльності організації надання за плату прав на різні види інтелектуальної власності) (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н).
В обліку правовласника вартість даного НМА (нематеріального активу) погашається за допомогою нарахування амортизації (п. П. 3, 4, 23 Положення з бухгалтерського обліку "Облік нематеріальних активів" (ПБУ 14/2007), затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 N 153н ).
НМА, надані правовласником в користування (при збереженні виключних прав на результати інтелектуальної діяльності), не списуються і підлягають відокремленому відображенню в бухгалтерському обліку у правовласника. Нарахування амортизації по НМА, наданим у користування, проводиться правовласником (п. 38 ПБО 14/2007).
Суми амортизації, нарахованої по даному НМА, визнаються витратами організації, пов'язаними з наданням за плату прав на різні види інтелектуальної власності. Залежно від того, є чи не є передача прав видом діяльності організації, суми амортизації визнаються витратами по звичайних видах діяльності або іншими витратами (абз. 3, 6 п. 5, п. П. 8, 11, 16 Положення з бухгалтерського обліку " витрати організації "ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н).
Відповідно, нарахування амортизації відображається за дебетом рахунка обліку витрат на виробництво (наприклад, 20 "Основне виробництво") або рахунки 91, субрахунок 91-2 "Інші витрати", в кореспонденції з кредитом рахунку 05 "Амортизація нематеріальних активів" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
У податковому обліку:
організації, що надають на систематичній основі за плату у тимчасове користування і (або) тимчасове володіння і користування права на різні види інтелектуальної власності, враховують доходи від такої діяльності в складі доходів від реалізації. Відповідно, витрати, пов'язані з такою діяльністю, наприклад, суми амортизації, визнаються витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією (п. 1 ст. 249, п. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
В іншому випадку суми платежів, що визнаються позареалізаційними доходами, а суми амортизації - позареалізаційними витратами (п. 5 ст. 250, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Згідно ст.247 НК РФ об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку.
Прибутком з метою глави 21 НК РФ визнається:
для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються за правилами гл.21 НК РФ.
Розподіл прибутку, отриманого від надання прав на використання об'єктів інтелектуальної власності, здійснюється на підставі рішень власників організації. Іншими словами, організація має право щоквартально, раз на півроку або раз на рік приймати рішення про розподіл свого чистого прибутку.

Всі питання та відповіді


Консультації - Селянина Е.Н. - Артикс



З метою залучення коштів для створення фільму і подальшого прокату Продюсер укладає з Інвесторами Договори, які передбачають залучення коштів на наступних умовах:
- Цільове витрачання інвестицій.
- Перерахування доходів, отриманих від використання фільму, на користь Інвесторів за вирахуванням витрат, пов'язаних з виготовленням фільму (наприклад, авторські винагороди), і, можливо, власного винагороди.
Інвестиції спрямовуються Продюсером на виробництво фільму і організацію кінопрокату, кінопрокат починає приносити доходи, Продюсер приступає до розрахунків.
питання:
1. Яким чином в обліку Продюсера відображаються грошові кошти, що надійшли від Інвесторів?
2. Яким чином відображаються в обліку Продюсера виплати на користь інвесторів:
- Виплати в межах отриманих інвестицій
- Виплати понад отриманих інвестицій
3. В який момент Продюсер визнає реалізацію Інвесторам послуг по організації виробництва фільму?
4. З яких складових формується податкова база Продюсера?
5. Виключаються чи інвестиції, отримані Продюсером, з доходів у складі податкової бази по податку на прибуток?
6. Виключаються чи виплати, здійснювані Продюсером на користь інвесторів, в межах отриманих інвестицій з витрат в складі податкової бази по податку на прибуток?
7. Виключаються чи виплати, здійснювані Продюсером на користь інвесторів, понад отриманих інвестицій з витрат в складі податкової бази по податку на прибуток?

Відповідає Селянина Е. Н.
( Про автора ... )

У силу сформованої практики грошові кошти інвестора, що надійшли з метою реалізації інвестиційного проекту, враховуються на рахунку 86 "Цільове фінансування" (п. 3.1.8 Положення з бухгалтерського обліку довгострокових інвестицій, затвердженого Листом Мінфіну Росії від 30.12.1993 N 160).
Виплати на користь інвестора або іншими словами, повернення раніше отриманих коштів від інвестора відносяться на зменшення заборгованості перед інвестором за отриманим цільового фінансування, що може відображатися записом за дебетом рахунка 86 і кредитом рахунка 51 "Розрахунковий рахунок".
Кошти, отримані Продюсером від інвесторів щодо інвестиційного контракту, а також вироблені за рахунок цих коштів витрати, не враховуються з метою оподаткування прибутку (абз. 1, 9 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Для відповіді на питання про виплати понад отриманих інвестицій необхідно взяти до уваги наступне.
Кінематографічний твір відноситься до аудіовізуальних творів, яким надається правова охорона (п. 1 ст. 1263, пп. 1 п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1259 Цивільного кодексу).
В силу п. П. 2, 4 ст. 1263 ЦК РФ виробником аудіовізуального твору визнається особа, яка організувала створення такого твору (продюсер), і ця особа не є автором твору.
Особа, яка організувала створення складного об'єкта (кінофільму), що включає кілька охоронюваних результатів інтелектуальної діяльності, набуває право використання зазначених результатів на підставі договорів про відчуження виключного права або ліцензійних договорів, що укладаються такою особою з володарями виняткових прав на відповідні результати інтелектуальної діяльності. У разі, коли особа, яка організувала створення складного об'єкта, набуває право використання результату інтелектуальної діяльності, спеціально створеного або створюваного для включення в такий складний об'єкт, відповідний договір вважається договором про відчуження виключного права, якщо інше не передбачено угодою сторін (п. 1 ст. 1240 ЦК РФ).
Таким чином, продюсер стає законним правовласником виключного права на аудіовізуальний твір і має право використовувати його будь-якими способами, зокрема, способами, передбаченими в п. 2 ст. 1270 ЦК РФ (п. 1 ст. 1270, п. 1 ст 1229р. ГК РФ).
Передача прав на аудіовізуальний твір може здійснюватися як в якості передачі виняткових прав на об'єкти інтелектуальної власності, так і на підставі договору про передачу прав на використання об'єктів інтелектуальної власності.
Останній випадок розглянемо докладно як найбільш характерний для Вашої ситуації.
Оскільки створений за замовленням організації кінофільм задовольняє умовам, передбаченим в п. 3 Положення з бухгалтерського обліку "Облік нематеріальних активів" ПБУ 14/2007, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 N 153н, то він приймається до бухгалтерського обліку як нематеріальний актив по фактичної (первісної) вартості, визначеної за станом на дату прийняття його до бухгалтерського обліку (п. п. 4, 5, 6 ПБО 14/2007). Первісна вартість нематеріального активу формується в порядку, встановленому п. П. 7, 8, 9 ПБО 14/2007, і в неї включається вартість всіх робіт (послуг) по створенню фільму.
Облік витрат на створення нематеріального активу відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, ведеться на рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи", субрахунок 08-5 "Придбання нематеріальних активів ".
Сформована первісна вартість об'єктів нематеріальних активів, прийнятих в експлуатацію та оформлених у встановленому порядку, списується з рахунку 08, субрахунок 08-5, в дебет рахунку 04 "Нематеріальні активи" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
Строком корисного використання є виражений в місяцях період, протягом якого організація передбачає використовувати нематеріальний актив з метою отримання економічної вигоди (абз. 2 п. 25 ПБО 14/2007).
Нематеріальні активи, за якими неможливо надійно визначити строк корисного використання, вважаються нематеріальними активами з невизначеним терміном корисного використання, за якими амортизація не нараховується (абз. 4 п. 25, абз. 2 п. 23 ПБО 14/2007). Відносно кінофільму досить складно надійно визначити термін його корисного використання, оскільки на момент його прийняття до обліку як нематеріальний актив невідомо, протягом якого терміну об'єкт здатний буде приносити організації економічні вигоди. Відповідно до абз. 2 п. 27 ПБО 14/2007 щодо нематеріального активу з невизначеним строком корисного використання організація щорічно повинна розглядати наявність факторів, які свідчать про неможливість надійно визначити строк корисного використання даного активу. У разі припинення існування зазначених факторів організація визначає строк корисного використання даного нематеріального активу і спосіб його амортизації. Що виникли у зв'язку з цим коригування відображаються в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності на початок звітного року як зміни в оціночних значеннях.
Надалі амортизаційні відрахування з даного нематеріального активу відображаються в бухгалтерському обліку звітного періоду, до якого вони належать, і включаються до складу витрат організації по звичайних видах діяльності (п. 33 ПБО 14/2007, п. П. 5, 16 Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н).
У податковому обліку відповідно до визначень в п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 Податкового кодексу РФ, виняткові права на такий результат інтелектуальної діяльності, як аудіовізуальний твір, що використовується в діяльності організації, спрямованої на отримання доходу, можна також розглядати як об'єкт нематеріальних активів.
До відома. Мінфін Росії висловлював з цього приводу як таку ж точку зору, так і протилежну (Листи від 28.03.2005 N 03-03-01-04 / 1/132, від 10.08.2007 N 03-03-06 / 1/556).
Доходи у вигляді платежів, що поступають за надане право використання аудіовізуального твору організація враховує в складі доходів за звичайними видами діяльності (якщо надання за плату прав на різні об'єкти інтелектуальної власності є її видом діяльності) або в складі інших доходів (в іншому випадку) (абз. 3 , 5 п. 5, п. 7 Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" ПБУ 9/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 32н). Виручку (або інший дохід) від надання права користування організація визнає в тому періоді, за який отримано оплату.
Надійшли грошові кошти відображаються за дебетом рахунка 51 "Розрахункові рахунки" в кореспонденції з кредитом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". При визнання виручки або іншого доходу проводиться запис за дебетом рахунка 76 в кореспонденції з кредитом рахунку 90 "Продажі", субрахунок 90-1 "Виручка", або рахунку 91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 91-1 "Інші доходи" (в залежно від того, є чи не є видом діяльності організації надання за плату прав на різні види інтелектуальної власності) (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н).
В обліку правовласника вартість даного НМА (нематеріального активу) погашається за допомогою нарахування амортизації (п. П. 3, 4, 23 Положення з бухгалтерського обліку "Облік нематеріальних активів" (ПБУ 14/2007), затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 27.12.2007 N 153н ).
НМА, надані правовласником в користування (при збереженні виключних прав на результати інтелектуальної діяльності), не списуються і підлягають відокремленому відображенню в бухгалтерському обліку у правовласника. Нарахування амортизації по НМА, наданим у користування, проводиться правовласником (п. 38 ПБО 14/2007).
Суми амортизації, нарахованої по даному НМА, визнаються витратами організації, пов'язаними з наданням за плату прав на різні види інтелектуальної власності. Залежно від того, є чи не є передача прав видом діяльності організації, суми амортизації визнаються витратами по звичайних видах діяльності або іншими витратами (абз. 3, 6 п. 5, п. П. 8, 11, 16 Положення з бухгалтерського обліку " витрати організації "ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 33н).
Відповідно, нарахування амортизації відображається за дебетом рахунка обліку витрат на виробництво (наприклад, 20 "Основне виробництво") або рахунки 91, субрахунок 91-2 "Інші витрати", в кореспонденції з кредитом рахунку 05 "Амортизація нематеріальних активів" (Інструкція про застосування Плану рахунків).
У податковому обліку:
організації, що надають на систематичній основі за плату у тимчасове користування і (або) тимчасове володіння і користування права на різні види інтелектуальної власності, враховують доходи від такої діяльності в складі доходів від реалізації. Відповідно, витрати, пов'язані з такою діяльністю, наприклад, суми амортизації, визнаються витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією (п. 1 ст. 249, п. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
В іншому випадку суми платежів, що визнаються позареалізаційними доходами, а суми амортизації - позареалізаційними витратами (п. 5 ст. 250, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Згідно ст.247 НК РФ об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку.
Прибутком з метою глави 21 НК РФ визнається:
для російських організацій - отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються за правилами гл.21 НК РФ.
Розподіл прибутку, отриманого від надання прав на використання об'єктів інтелектуальної власності, здійснюється на підставі рішень власників організації. Іншими словами, організація має право щоквартально, раз на півроку або раз на рік приймати рішення про розподіл свого чистого прибутку.

Всі питання та відповіді


1. Яким чином в обліку Продюсера відображаються грошові кошти, що надійшли від Інвесторів?
3. В який момент Продюсер визнає реалізацію Інвесторам послуг по організації виробництва фільму?
4. З яких складових формується податкова база Продюсера?
5. Виключаються чи інвестиції, отримані Продюсером, з доходів у складі податкової бази по податку на прибуток?
6. Виключаються чи виплати, здійснювані Продюсером на користь інвесторів, в межах отриманих інвестицій з витрат в складі податкової бази по податку на прибуток?
7. Виключаються чи виплати, здійснювані Продюсером на користь інвесторів, понад отриманих інвестицій з витрат в складі податкової бази по податку на прибуток?
1. Яким чином в обліку Продюсера відображаються грошові кошти, що надійшли від Інвесторів?
3. В який момент Продюсер визнає реалізацію Інвесторам послуг по організації виробництва фільму?
4. З яких складових формується податкова база Продюсера?
5. Виключаються чи інвестиції, отримані Продюсером, з доходів у складі податкової бази по податку на прибуток?

Новости

Увлекательные походы в Карпаты.

Наконец-то, пришло тепло, солнышко с каждым днем пригревает сильнее, зацвели сады и, природа манит своими красотами в поход. Что может быть лучше, чем пеший поход по родному краю? Ведь, это одновременно

Поход на вулкан Немрут Даг

Как давно вам не приходилось испытывать острых ощущений? Можно смело предположить, что очень давно. К сожалению или к счастью, но наш мир давно уже не такой, каким был раньше. Он стал намного тише

Антикварный магазин Домовой
В вашем доме есть домовой? Этакое противоречивое и непредсказуемое существо, которое разбрасывает и прячет вещи, топает по ночам и в то же время оберегает домашний очаг и всю семью. . . Кто же такой

Хуэй Чжун Дан
На просторах интернета мы нашли интересный сайт, который предлагает китайские шарики для усиления мужской силы. Ради интереса мы зашли на этот сайт Хуэй Чжун Дан. Сразу на первой странице Вы видите

Капсулы для похудения Лишоу
В наше время, наверное, каждый стремится выглядеть действительно красиво и привлекательно. И в первую очередь все мы бы хотели, что бы наша фигура была идеальной. Но нам из-за отсутствия времени очень

Регата Marmaris Race Week
5  мая 2018 года у  юго-западных берегов Турции стартует традиционная майская « Русская парусная неделя  Volvo» . В  этот раз крупнейшее российское яхтенное соревнование

Дешевая аптека в Ромнах
Добрый день, хотелось бы рассказать вам дорогие друзья про одно место, где вы можете приобрести очень качественные лекарства. Речь пойдет об аптеке, то есть, если вы любитель конкретики, то сеть аптек

Упражнения по арт терапии
Особенности арт-терапевтической сессии: • Доверие (открытость, знакомство с группой, интерес к себе и другим). • Концентрация (привлечение внимания к другим и себе, концентрация на чувствах,

Купить диван в Киеве недорого
Благодаря неустанным стараниям воровской власти нашей страны, уровень жизни населения стремительно падает. Но всем хочется позволить себе маленькие радости, в том числе и в вопросах обновления интерьера.

Домашние тараканы фото
Обычно, таракан – это нежеланный гость. С собой он приносит массу заморочек, потому что является разносчиком зараз, а избавиться от бессчетных колоний достаточно проблематично. Но если вы будет знать,