Що включають в себе операційні витрати

1. Зв'язок операційних з позареалізаційними витратами
2. Склад і структура
3. Відмінності від капітальних витрат
4. Ставлення до операційних доходів
5. Інші витрати та доходи в бухобліку
6. Аналіз ефективності і фактори її підвищення
7. Формула чистого операційного доходу
8. Кореспонденція і проводки

Однією з важливих частин бухгалтерського обліку є доходи і витрати компанії. Саме характер, умови виконання та напрямок роботи конкретної організації впливають на поділ коштів на інші доходи і витрати.

Зміст статті

Зв'язок операційних з позареалізаційними витратами

Організація, що працює в комерційному напрямку, законодавчо зобов'язується готувати звіт, який свідчить про цілі виконання тих чи інших витрат. Згідно з усіма правилами, будь-які витрати повинні бути економічно підтверджені.

У ланцюжку відпадає питання з оформлення витрат, пов'язаних з основною діяльністю компанії. Однак, що робити з іншими витратами?

У загальноприйнятому розумінні операційні витрати - це свого роду витрати компанії, які безпосередньо ніяк не співвідносяться з її основною діяльністю. Редакція ПБО, діюча на даний момент, не включає в себе точного визначення даного терміну в зв'язку з коригуванням класифікації (згідно наказом №116 ). Тепер законодавчо використовується спрощена схема розподілу на доходи і витрати іншого порядку, а також на пункти за звичайними типами діяльності.

Виходить, все непрямі витрати компанії будуть вважатися операційними. Раніше діяла окрема класифікація витрат на позареалізаційні, операційні та надзвичайні. Після набуття чинності 116-го наказу, необхідність подібної градації відпала. Однак компанія може продовжувати ділити витрати за власним бажанням, якщо їй так зручно. Весь список основних операційних витрат наводиться в формі 11 глави 3 ПБО 10/99 .

Позареалізаційні витрати - це витрати, спрямовані на оплату штрафів, відсотків, пені, невдач минулого роботи, які були знайдені в звітному періоді. Вони пов'язані з операційними тим, що через свою схожість тепер не розділяються, а враховуються в єдиній графі «Інші витрати», тобто вони не пов'язані з основною роботою.

Склад і структура

Згідно з раніше введеної класифікації (ПБО 10/99), до інших витрат, не пов'язаних з основною діяльністю, ставилися:

1. Оформлення активів компанії за плату на користування (тимчасове володіння і користування одиниць).
2. Тимчасове надання за винагороду прав патентного характеру, промислових напрацювань або іншої форми інтелектуальної власності.
3. Задіяність в статутних капіталах інших компаній.
4. Оплата РКО щодо кредитних партнерів.
5. Погашення відсотків за позиковими договорами різного плану.
6. Витрати з продажу, вибуття або іншому списанню будь-яких активів, виключаючи офіційні грошові кошти РФ.
7. Оформлення по БО компаніями оціночних запасів, у тому числі питання по сумнівним борговими зобов'язаннями, при підкріпленні цінних паперів та ін.

До інших витрат відносяться:

1. Оплата штрафів за порушення умов контрактів.
2. Оплата збитків з вини компанії.
3. Дебіторська заборгованість з простроченням, інші неможливі до стягнення відносини.
4. Втрата зі списання предмета з уцінкою.
5. Обсяг різниці курсів валют.
6. Інші витрати.

Виписуючи окремо операційні доходи і витрати, компанія отримує можливість виявляти чистий операційний дохід. Він буде відображати, що графа прибутку більше, ніж графа непрямих витрат. Чистий дохід - це різниця між цими двома показниками.

Також для роботи з аналізом компанія може використовувати відношення витрат і доходів операційного плану, щоб розраховувати актуальність будь-якої операційної діяльність, не виключаючи аналіз в динаміці.

Відмінності від капітальних витрат

Капітальні і операційні витрати - два основних типи витрат, які використовуються в циклі обороту коштів підприємства. Ці витрати повністю відрізняються один від одного, починаючи з методу їх прийняття як в бухгалтерській документації, так і в податковому обліку.

Вище вже було описано, що операційні витрати - ці різновид інших витрат, коли кошти не задіяні в основній діяльності організації. Капітальні витрати - суми, витрачені компанією на покупку необоротних активів, а також на їх зміну (прибудова, відновлення та ін.) Або модернізацію.

Головною характеристикою капітальних витрат вважається тривалість їх роботи. Коли компанія має намір вкласти кошти в активи більш ніж на рік, то з великою ймовірністю операція буде віднесена до капітальних витрат (CAPEX).

Однак, що конкретно буде вважатися розтратою коштів сильно залежить від напрямку роботи і правил, які використовуються в галузі. Наприклад, одна організація до капітальних витрат буде відносити покупку нового принтера замість зламаного, а інша - придбання ліцензії, а третя до CAPEX запише отримання нового будови, офісу. У реальності до подібних витрат найчастіше приписуються вкладення в основні засоби та активи нематеріального характеру.

Ставлення до операційних доходів

Операційний дохід - це різниця між прибутком від операційної діяльності підприємства та операційними витратами. Примітно, що в практиці цей термін нерідко використовується для позначення доходу до сплати всіх податків і відсотків, покладених на компанію.

Однак важливо відзначити, що EBIT (прибуток до сплати всіх податків і ставок) враховує, в тому числі і позаопераційні прибуток.

Показник є дуже значущим інструментом в роботі компанії, та й за її межами. Він дозволяє сформувати загальне уявлення про економічний стан організації, щоб інвестори були в змозі визначити і оцінити потенціал прибутковості для вкладення своїх коштів.

Компанія повинна спочатку визначити розмір виручки від операційної діяльності та величину операційних витрат, щоб в кінцевому підсумку розрахувати операційний дохід. Прибуток від роботи - це будь-який приріст, який був отриманий в результаті діяльності, проте до неї не відносять, наприклад, процентний дохід або дивіденди.

Важливо пам'ятати, що операційні витрати - це всі статті збитку, заснованого на операційній діяльності, не рахуючи надзвичайні витрати при роботі. Якщо трохи переформулювати, то список джерел прибутку від операційної роботи і статті витрат цього ж плану носять постійний характер і практично не змінюються з плином часу.

Інші витрати та доходи в бухобліку

Згідно із загальними нормами інші витрати і доходи відносяться до рахунку 91. Облік прибутку виконується за кредитом, збитку - по дебету. Для повного контролю відкриваються субрахунка першого порядку:

• 1 - щоб врахувати зиск;
• 2 - щоб врахувати витрати.

Відмітки за даними субрахунками виконуються в обліку накопичувально протягом усього звітного періоду. За результатами виводиться ставлення інших витрат і прибутку, яке відзначається вже на субрахунку 91.9 (також, за дебетом - збиток, а дохід - по кредиту).

Важливо пам'ятати! Аналітична діяльність повинна допомогти визначити фінансові підсумки по кожній конкретній операції.

Для поділу прибутку і витрат на операційні, надзвичайні і позареалізаційні підприємство може самостійно скласти план рахунків, запевнивши його в локальному документі або застосувати галузеві документи.

Наприклад, для організацій агропромислового напрямку схема рахунків була випущена Наказом Мінсільгоспу №654 у 2001 році. Вона дозволяє компанія середнього і крупного плану відзначати іншу прибуток і витрати, застосовуючи такі субрахунка:

• 1 - операційні доходи;
• 2 - операційні витрати;
• 3 - позареалізаційні доходи;
• 4 - позареалізаційні витрати;
• 9 - сальдо інших показників.

Кінцеве сальдо субрахунка 91.9, незалежно від випадку в кінці кожного місяця, закривається на рахунок 99.

Аналіз ефективності і фактори її підвищення

Оптимізація операційних витрат - одна з основних цілей керівництва підприємства. Їх зниження дозволяє підвищити швидкість розвитку операційної господарської діяльності, а значить, наростити розмір операційного доходу. Існує два типи факторів, що впливають на операційні витрати - внутрішні і зовнішні.

Внутрішні чинники - це:

1. Обсяг виробництва і реалізації готового товару. Збільшення цих параметрів хоча і викличе стрибок операційних витрат, але також може знизити собівартість одиниці продукту, адже обсяг постійної складової даної статті обліку не буде змінений. Наприклад, в одній будівлі, приміщенні до вже встановленого там автомату з кавою додали ще кілька. Витрати на пересування техніка, обслуговуючого обладнання, не змінилися, але зросли видатки на необхідну енергію і витратні компоненти. У підсумку загальна вартість одного реалізованого стаканчика може бути знижена через оптимізацію транспортних витрат, які тепер розподіляються між трьома автоматами, а не одним.
2. Довжина виробничого кола. З його зменшенням знижується час оборотності оборотних активів, а значить, зменшуються витрати на утримання продукції, втрати від природних втрат, витрати на інкасацію по дебіторської боргу, питомі витрати по керівництву організацією.
3. Відмітка продуктивно процесу з розрахунку на окремого співробітника. Чим більше цей показник, тим нижче обсяг витрат при розрахунку з працівниками.
4. Технічна збереження основних фондів, необхідних для роботи. Чим вище рівень їх зносу, тим більше витрати по їх ремонту та обслуговування.
5. Число особистих оборотних активів. Показник більше - фінансові витрати по обслуговуванню позикових коштів менше, а в результаті нижче і витрати.

Зовнішні фактори (не залежить від бажання фірми) - це:

1. Інфляція в державі. Чим вище її рівень в країні, тим більше буде показник витрат. Це пов'язано з виплатою заробітної плати, обслуговування боргів і ін.
2. Зміна ставок по податках або інших обов'язкових виплат. Це пов'язано з тим, що податки займають досить велику частину в операційних витратах. Підвищення ставки призводить до збільшення їх загального розміру.

Формула чистого операційного доходу

Чистий ОД = Дійсний валовий дохід (сума потенційного валового доходу і додаткового прибутку за мінусом втрат від недоотриманих коштів) - Операційні витрати

Кореспонденція і проводки

Проводки по рахунку 91 субрахунку 1:

1. Дт 62, 76 Кт 91.1 - відображено вартість нарахованих до отримання орендних платежів, також нараховані до отримання дивіденди, відсотки з цінних паперів.
2. Дт 62 Кт 91.1 - виручка від реалізації активів, відображення прибутку минулих років, списання кредіторной заборгованості зі строком давності, включення суми резерву по сумнівних боргах до складу інших витрат.
3. Дт 66, 67 Кт 91.1 - відсотки до отримання за виданими кредитами і позиками.
4. Дт 98 Кт 91.1 - доходи від отриманого безоплатно майна.
5. Дт 57, 52 Кт 91.1 - позитивна курсова різниця від покупки валюти.
6. Дт 99 Кт 91.1 - відбито втрати від інших видів діяльності організації.

Субрахунок 2:

1. Дт 91.2 Кт 01 - списана залишкова вартість основного засобу, спрямованого на продаж.
2. Дт 91.2 Кт 04 - списана залишкова вартість НМА, спрямованого на продаж.
3. Дт 91.2 Кт 10 - списана собівартість реалізованих матеріалів.
4. Дт 91.2 Кт 66, 67 - нараховані до сплати відсотки за взятими кредитами і позиками.
5. Дт 91.2 Кт 20 - витрати на консервацію об'єктів.
6. Дт 91.2 Кт 60 - дебіторська заборгованість зі строком давності включена до складу інших витрат.
7. Дт 91.2 Кт 99 - відображено прибуток від інших видів діяльності.

Кореспонденції рахунку 91:

Протягом місяця по дебету 91.2 і кредиту 91.1 скупчуються інші витрати і доходи. В кінці цього періоду визначаються різниці між показниками рахунку 91, обчислюється підсумкове сальдо, що відображається на субрахунку 91.9 в кореспонденції з рахунком 99. По субрахунку 91.9 зазначається кінцевий дохід, по кредиту - витрата.

Виходить, на кінець періоду синтетичний рахунок, в загальному, характеризується нульовим сальдо. Але на кожному підрахунку сальдо залишається і постійно накопичується. У підсумку рахунок 91 закривається.