Податок на прибуток в Естонії: як розраховується і коли виникає?

Ми вже писали, що податкова система Естонії посіла перше місце в Міжнародному рейтингу конкурентоспроможності податкових систем 2017 . У чому ж полягає унікальність естонської системи корпоративного оподаткування? Звичайно, головною родзинкою є податок на прибуток в Естонії. Він, як і в будь-якій країні, має багато нюансів. Його головний принцип:

Нерозподілений і реінвестований прибуток компанії податком не обкладається.

Наприклад, якщо ваша естонська компанія здійснювала якусь діяльність і отримала в результаті цього прибуток, то податок на прибуток в Естонії не сплачується до тих пір, поки не буде прийнято рішення про розподіл дивідендів з цього прибутку.

Якщо дивіденди та інші витрати з прибутку не розподіляються на користь власників естонської компанії, то податок на прибуток не сплачується і декларація з податку на прибуток не подається. Якщо ж здійснюється виплата дивідендів, то стандартна ставка податку становить 20% з брутто-суми розподілу (або 20/80 з нетто-суми).

Читайте додатково "5 прикладів використання компанії в Естонії для торговельної діяльності з країнами ЄС"

З 1 січня 2018 року діє також і 14% -я ставка податку з брутто-суми розподілу (або 14/86 з нетто-суми). Дана пільгова ставка податку буде застосовуватися тільки до середньої сумі розподіленого прибутку за попередні 3 роки, а вся розподілений прибуток понад цієї суми буде обкладатися стандартної 20% -ої ставкою. При цьому для застосування 14% -ої ставки враховується тільки розподілений прибуток, оподатковувана податком в Естонії. Виплати, звільнені від оподаткування в Естонії, такі як, наприклад, виплати з прибутку, отриманого від дивідендів, не враховуються.

2018 рік першим фінансовим роком, що береться до уваги. У 2019 14% -а ставка податку буде застосовуватися до однієї третини розподіленого прибутку 2018 року. У 2020 році 14% -а ставка прибуткового податку буде застосовуватися до однієї третини розподіленого прибутку 2018 і 2019 років.

Читайте додатково "Як розпочати бізнес в Естонії?"

Приклад розрахунку податку на прибуток в Естонії за новими правилами

Ви розподіляєте прибуток протягом 3-х років з 2018 року у вигляді дивідендів. Припустимо, що щорічний розмір розподіленою прибутку становить 9000 євро.

1. 2018 р Перший рік розподілений прибуток оподатковується стандартної ставкою 20%.

9000 * 20/80 = 2250 євро - підсумковий податок

1. 2019 р 1/3 частина розподіленого прибутку буде обкладатися ставкою 14/86.

(9000 * 1/3) * 14/86 = 488,37 євро

2/3 прибутку - ставкою 20/80.

(9000 * 2/3) * 20/80 = 1500,00 євро

488,37 + 1500,00 = 1988,37 євро - підсумковий податок

1. 2020 г. Середня сума розподіленого прибутку за попередніх 2 роки ((9000 + 9000) * 1/3) буде обкладатися за ставкою 14/86.

((9000 + 9000) * 1 /3 * 14/86 = 976,74 євро

Частина, що залишилася розподіленого прибутку (9000-6000) буде обкладатися за ставкою 20/80

(9000-6000) * 20/80 = 750,00 євро

976,74 + 750,00 = 1726,74 євро - підсумковий податок

1. 2021 г. Середня сума розподіленого прибутку за 3 роки ((9000 + 9000 + 9000) * 1/3) оподатковується за ставкою 14/86.

(9000 + 9000 + 9000) * 1/3) * 14/86 = 1465,11 євро - підсумковий податок

Разом: Економія на податок на прибуток за 3 роки при щорічній розподіленою прибутку в розмірі 9000 євро становить 1569,78 євро.

"Ставка прибуткового податку могла б скласти 14 відсотків, що приблизно на третину нижче нинішньої 20-відсоткової ставки. Вона була б конкурентоспроможною з точки зору залучення в Естонію зарубіжних інвестицій в порівнянні з 15-процентною ставкою Латвії і Литви ", - так міністерство фінансів Естонії пояснювало мета змін в Законі про прибутковий податок.

Відповідно, зміни в законі і нова ставка 14% стимулює бізнес, який вже твердо стоїть на ногах, не тримати прибуток при собі, а розподіляти заради економії власних коштів. А скарбниця Естонії буде поповнюватися сплаченими податками.

Читайте додатково "E-резидентство Естонії: що це таке?"

Чи змінилися умови для фізичних осіб-одержувачів дивідендів від естонської компанії?

Оскільки стандартна ставка податку на прибуток становить 20% -брутто, то до 1 січня 2018 р пайовики компанії при розподілі прибутку отримували дивіденди в розмірі 80%. Іншими словами, ставка становила 20/80 з нетто-суми дивідендів.

Однак з 1 січня 2018 р оподаткування виплати дивідендів приватним особам (резидентам і нерезидентам) змінилося, а саме в тій частині, коли застосовується 14% -а ставка податку на рівні підприємства, за принципом, що більш низька ставка на рівні юридичної особи передбачає додаткове оподаткування на рівні власника - приватної особи:

• при застосуванні 14% -й ставки податку на прибуток підприємства при виплаті дивідендів приватній особі-резиденту Естонії компанія утримує додатково 7% з дивідендів;
• при застосуванні 14% -й ставки податку на прибуток підприємства при виплаті дивідендів приватній особі-нерезиденту Естонії при наявності угоди між Естонією і країною, де зареєстровано приватна особа, ставка утримуваного податку з дивідендів відповідає зазначеній в угоді ставкою. При відсутності такої угоди компанія утримує 7% при виплаті дивідендів точно так, як це відбувається в разі фізичної особи-резидента Естонії.

Читайте додатково "Угоди про уникнення подвійного оподаткування в Естонії"

"Щоб виключити додаткову мотивацію виплачувати так звані дивідендні зарплати, надалі слід обкласти додатковим податком на рівні одержувача виплачені фізичним особам дивіденди, щоб підсумкова податкове зобов'язання утрималося на рівні 20 відсотків", - пояснила такий крок міністерство фінансів Естонії.

Таким чином, податкова система Естонії порушила свій багаторічний принцип, що будь-який дохід повинен обкладатися лише один раз.

Денис має багаторічний досвід консультування клієнтів з питань застосування іноземних компаній для податкового планування і захисту конфіденційності. Крім цього, він веде серію онлайн-семінарів, присвячених використанню європейських юрисдикцій в міжнародному податковому плануванні.