- Основи бухгалтерського обліку СВ
- рахунки
- Процентні ставки
- Податковий облік
- Типові проводки по страхових внесках
- Відображення в 1С
Для обліку нарахованих страхових внесків до бух. обліку застосовується спеціальний рахунок - 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». Аналітика по ньому ведеться за типом страхових внесків, а також по кожному із співробітників.
Рахунок 69 кореспондує з іншими рахунками, як по дебету, так і по кредиту. Розглянемо докладніше порядок і правила складання типової кореспонденції по страхових внесках.
Основи бухгалтерського обліку СВ
Страхові внески в будь-позабюджетні фонди відображаються на спеціальному рахунку бух. обліку - рах. 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». Цей рахунок активно-пасивний, тобто на ньому може одночасно враховуватися майно підприємства і джерела його формування . До рахунку можуть відкриватися відповідні субрахунка, що характеризують тип страхових внесків, у тому числі пов'язані з пенсійним , Медичним або соціальним страхуванням.
Облік страхових внесків при ССО розглянуто в відео нижче:
рахунки
За кредитом рахунку відображається заборгованість господарюючого суб'єкту по перерахуванням страхових внесків, а за дебетом показуються суми, які компанія перераховує в бюджет держави.
- При цьому зазвичай на рахунку формується кредитове сальдо, яке показує, яку суму страхових внесків організація зобов'язана перерахувати.
- Також буває і дебетове сальдо, коли підприємство перерахувала зайву суму внесків або державні органи мають заборгованість перед компанією .
Остання ситуація особливо поширена при взаємодії з Фондом соціального страхування коли розрахована сума внесків менше виплачених співробітникам пособий. У цьому випадку ці суми заборгованості переносяться на наступний період в рахунок сплати страхових внесків.
Суми страх. внесків, які обліковуються на рахунку 69, формуються розрахунковим шляхом як процентне відношення до бази для розрахунку. В даному випадку базою розрахунку є заробітна платня і інші винагороди співробітників, які їм виплачує компанія-роботодавець. Кожен з видів внесків має певні особливості розрахунку і процентну ставку , А також ліміт використовуваної для розрахунку бази.
До 2017 року контролем розрахунку страхових внесків займалися безпосередньо позабюджетні фонди , А починаючи з 1 січня 2017 року, ці повноваження були передані у відання податкових органів. Тепер перерахування внесків, а також звітність по ним необхідно відправляти в ИФНС по місцем реєстрації компанії . Однак це жодним чином не впливає на бухгалтерський облік і проводки, які складаються в організації, а, отже, кореспонденції і правила розрахунку внесків залишаються тими ж самими.
Нова картка обліку страхових внесків
Процентні ставки
При розрахунку страхових внесків враховуються такі процентні ставки:
- на пенсійне страхування - в межах ліміту 22%, понад ліміт 10%;
- на медичне страхування - 5,1%;
- на соціальне страхування - в межах ліміту 2,9%, крім ліміту 0%;
- на страхування від нещасних випадків - від 0,2 до 8,5%; на інвалідів від суми розрахованих страхових внесків береться тільки 60%.
Всі розраховані страхові внески відображаються на рахунку 69, тільки в розрізі субрахунків. Крім того, аналітичний облік ведеться також і по кожному співробітнику окремо.
Як сформувати картку обліку страхових внесків в 1С: ЗУП, дивіться у відео нижче:
Податковий облік
Що стосується податкового обліку страхових внесків, то він полягає в врахуванні нарахованих страх. внесків у складі витрат на оплату праці. Іншими словами, ці внески, як і сама оплата праці, приймаються до обліку в податковому обліку, і, відповідно зменшують базу оподаткування по податку на прибуток . Це стосується організацій, що використовують будь-яку систему оподаткування , і при цьому платниками може бути не тільки юридичні особи, а й індивідуальні підприємці , Якщо у них є найманий персонал.
Типові проводки по страхових внесках
При здійсненні операцій по страхових внесках формується наступна кореспонденція по кредиту рах. 69:
- Д Четвер 08 К 69 - страх. внески обчислені по співробітниках, зайнятим у будівництві або при придбанні об'єктів основних засобів;
- Д 20 До 69 - страх. внески розраховані по персоналу, зайнятого в основному виробництві;
- Д 23 До 69 - страх. внески обчислені по співробітниках, зайнятим у допоміжних виробництвах;
- Д 25 До 69 - страх. внески розраховані по працівникам, пов'язаним з загальновиробничих господарствами;
- Д 26 До 69 - страх. внески визначені по персоналу, які можуть застосовуватися до загальногосподарських підрозділам;
- Д 28 До 69 - страх. внески розраховані по співробітниках, зайнятим на операціях з виправлення бракованої продукції;
- Д 29 До 69 - страх. внески обчислені по персоналу, зайнятого в обслуговуючих господарствах;
- Д 44 До 69 - страх. внески обчислені по персоналу, пов'язаного з реалізацією продукції споживачеві;
- Д 70 До 69 - з зарплати вирахувана вартість путівки, отриманою від ФСС;
- Д 51 До 69 - на розрахунковий рахунок надійшли страхові внески, зайво сплачені раніше і повернуті їх бюджету;
- Д 99 До 69 - відображено суми пені або штрафів по страхових внесках.
При здійсненні будь-яких операцій по страхових внесках формуються такі проводки за дебетом рах. 69:
- Д 69 До 70 - нараховані виплати співробітникам за рахунок коштів ФСС;
- Д 69 До 51 - з розрахункового рахунку перераховані розраховані суми страхових внесків;
- Д 69 До 50 - з каси видані путівки співробітникам за рахунок коштів ФСС.
Відображення в 1С
Перед тим як проводити страхові внески в програмі 1С, слід її правильно налаштувати, для чого необхідно в довіднику вказати актуальні ставки по внесках. Вони встановлюються у вкладці «Зарплата і кадри», якщо програма поєднана, або окремо у вкладці за внесками, якщо програма обліку зарплати окрема. Також необхідно вказати граничні значення баз для розрахунку страх. внесків, щоб їх розрахунок проводився коректно.
Нарахування страхових внесків здійснюється безпосередньо в момент нарахування заробітної плати або ж відразу після цього. У другому разі необхідно створити документ «Нарахування страхових внесків». При формуванні цього документа кореспонденція по нарахуванню внесків формується автоматично. Також кореспонденція по оплаті внесків буде формуватися і при перерахуванні з розрахункового рахунку, коли бухгалтерський витяг будуть вносити до програми.
По кожному документу можна розкрити проводки і побачити, чи правильно в програмі нарахувати внески. При перепроведенні заробітної плати необхідно також заново перерахувати і страхові внески, щоб вони нараховані правильно.
Для перегляду регістрів по рах. 69 необхідно зайти у вкладку «Зарплата і кадри» і вибрати «Звіти по зарплаті», а потім «Аналіз внесків до фондів». Тут можна проаналізувати конкретно за видами страхових внесків і по кожному співробітнику, як саме нарахувати внески в конкретному періоді. Крім того, по кожному із співробітників штату можна сформувати і роздрукувати картки персоніфікованого обліку, в яких міститься детальна інформація по всіх нарахуваннях страхових внесків за рік.
Нарахування та облік СВ ІП - тема відео нижче:
