Главная

Статьи

Книга покупок

  1. Що таке Книга покупок
  2. Хто повинен вести книгу покупок
  3. Основні правила ведення книги покупок
  4. Як оформляти рахунки-фактури в книзі покупок
  5. Нові коди операцій по ПДВ для книги покупок і продажів
  6. операція
  7. Як вносити зміни в Книгу покупок
  8. Як відображати коректувальні рахунки-фактури в книзі покупок
  9. Книга покупок і декларація з ПДВ

Книга покупок є одним з головних документів вашої господарської діяльності, за яким формується відрахування ПДВ. Вести її зобов'язані всі платники податків ПДВ, а ми розповімо вам, як це зробити. У цій інструкції ви знайдете інформацію: як реєструвати рахунку-фактури, в тому числі коректувальні, як робити виправлення в книзі покупок, як її оформляти, зберігати і як використовувати в декларації з ПДВ.

Завантажити актуальний бланк книги покупок в форматі >>> Завантажити актуальний бланк книги покупок в форматі >>>

Що таке Книга покупок

Книга покупок - це журнал реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцем. Крім того в ній відображаються бланки суворої звітності (квитки, чеки з готелів, податкові накладні з Криму і т.д.), які несуть в собі інформацію і докази про сплачений ПДВ.

За книгою покупок формується сума ПДВ, що підлягає до відрахування. Відомості з книги відображаються в декларації з ПДВ.

Хто повинен вести книгу покупок

Книгу покупок зобов'язані вести всі покупці - платники ПДВ (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведення книги покупок). Крім цього її ведуть також податкові агенти, які не є платниками ПДВ. Виняток становлять такі категорії:

  1. Ті, хто звільнені від виконання обов'язків платника ПДВ (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  2. Компанії та ВП, які вчиняють операції, за якими не виплачується ПДВ;
  3. Компанії та ВП, що реалізують свої товари (роботи, послуги) за межами РФ.

Основні правила ведення книги покупок

Книгу покупок можна вести і в звичайному паперовому вигляді, і в електронному (п. 3 і 9 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведення книги покупок). Електронної формат затверджений наказом ФНС Росії від 04.03.15 № ММВ-7-6 / 93 @. Компанія має право сама вибрати для себе найбільш зручний для неї спосіб.

Якщо ви ведете книгу покупок в паперовому вигляді, то перед тим, як робити в ній записи, листи необхідно прошнурувати, пронумерувати і скріпити печаткою.

Якщо ви робите це в електронному варіанті, то кожен квартал не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, листи книги покупок роздруковуються, прошнуровуються і ставиться печатка.

Термін зберігання книги покупок - 5 років.

Термін зберігання книги покупок - 5 років

Як оформляти рахунки-фактури в книзі покупок

Бухгалтер повинен дотримуватися цих правил при реєстрації рахунків-фактур у книзі покупок:

  • Рахунки-фактури реєструються в міру того, як у них виникає право на податкові відрахування по ПДВ;
  • Реєстрації підлягають всі рахунки-фактури, навіть ті, які виписані на товари з нульовою ставкою ПДВ (виняток становлять невірно оформлені рахунки-фактури, а також на безоплатно передані товари, і на операції з продажу валюти і цінних паперів);
  • При частковій оплаті, вказуєте реквізити рахунку на цю часткову суму, але робите позначку «часткова оплата»;
  • При здійсненні авансових платежів рахунки повинні реєструватися в книзі в рахунок коштів оплати, що була отримана. Відбивається відповідна сума податку на додану вартість;
  • При купівлі товару через закордону замість рахунку-фактури, вписуєте реквізити митної декларації або заяви про ввезення товарів.

Звертаємо Вашу увагу! Не можна об'єднувати в одну запис кілька рахунків-фактур від одного продавця, навіть якщо вони надійшли одночасно. На кожен рахунок має бути своя строчка.

Нові коди операцій по ПДВ для книги покупок і продажів

При заповненні книги покупок обов'язково потрібно вказувати коди видів операцій. З 1 липня 2016 року дію нові коди, затверджені ФНС Росії в наказі від 14.03.16 № ММВ-7-3 / 136 @.

Перелік скоротився з 26 до 24 кодів. Зміни торкнулися багато операцій. Одні скасували - це коди 03, 04, 05, 07, 08, 09, 11 і 12. Інші, навпаки, додали - це коди 14, 15, 29-32. Більшість решти кодів уточнили й розширили, зокрема коди 01, 02, 06, 13, 16, 17, 21, 25 і 26. Зміни не торкнулися тільки коди 10, 18-20, 22-24, 27 і 28. При нестиковки і розбіжностях з даними контрагента податківці напевно запросять пояснення.

операція

Старий код

новий код

Передача майнових прав

_

14

Складання (отримання) рахунки-фактури комісіонером (агентом) при реалізації (одержання) від свого імені власних і «чужих» товарів

_

15

Коригування реалізації по операціях з взаємозалежними особами

_

29

Відвантаження товарів, за якими при митному декларуванні був обчислений ПДВ при випуску товарів для внутрішнього споживання на території Особливою економічної зони в Калінінградській області

_

30

Оплата ПДВ, розрахованого при митному декларуванні товарів, якщо він не був сплачений відповідно до умов, наведених для коду операції 30

_

31

Відрахування по ПДВ при ввезенні товарів на території Особливою економічної зони в Калінінградській області

_

32

Читайте також:

  • Журнал обліку рахунків-фактур 2017
  • Рахунок-фактура на аванс в 2017 році
  • Помилки в рахунках-фактурах, що перешкоджають відрахування: 10 небезпечних реквізитів

Як вносити зміни в Книгу покупок

Якщо корекція потрібно в поточному кварталі, то зміни можна робити в самій книзі покупок шляхом знаків плюса і мінус. Поруч з сумою покупки і сумою ПДВ скасованого рахунки-фактури ставиться мінус, а поруч з коригувальним - плюс.

Якщо потрібна корекція в минулих кварталах, то потрібно заповнювати додатковий лист до книги покупок.

Завантажити додатковий лист до Книги покупок >>>> Завантажити додатковий лист до Книги покупок >>>>

Як відображати коректувальні рахунки-фактури в книзі покупок

Будьте уважні! При реєстрації коригуючих рахунків-фактур від продавців є один важливий момент. Компанія робить запис в книзі покупок, тільки якщо коригувальний рахунок-фактура збільшує вартість товару і відповідно податкове вирахування.

Якщо прийшов коригувальний рахунок-фактура, який зменшує вартість товарів і суму ПДВ, ви його реєструєте в Книзі продажів.

Якщо ж ваша компанія, будучи покупцем, одночасно отримала кілька коригувальних рахунків-фактур, одні з яких збільшують вартість товарів (робіт, послуг), інші зменшують, то робити взаємозаліки категорично не можна.

Книга покупок і декларація з ПДВ

У 2017 році дані з Книги покупок необхідно включати в декларацію з ПДВ. Для цього в декларації передбачено Розділ 8 «Відомості з книги покупок про операції, що відображаються за минулий податковий період» і додаток 1 до розділу 8 «Відомості з додаткових аркушів книги покупок».

Дані в Розділ вносяться з отриманих рахунків-фактур, право на відрахування, за якими, виникло у звітному кварталі. Заповнювати його потрібно платникам податків і податкових агентів, крім тих, які реалізують арештоване за рішенням суду майно або товари іноземних компаній, які не стоять на податковому обліку в Росії (п. 4 і 5 ст. 161 НК РФ).