Міністерство фінансів детально розглянув в яких випадках можна зменшувати перераховані вище податки, а в яких ні. Нічого нового повідомлено був, але запитань від читачів сайту на дану тему надходило багато, тому публікую - вивчайте.
Звертаю увагу, що даний лист є обов'язковим для виконання нижчестоящими інспекціями, тому якщо раптом податковий інспектор «уперся» і не погодиться з заявленими відрахуваннями з податку на сплачені страхові внески - пред'явіть йому цей лист.
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА
ЛИСТ
від 12 вересня 2014 р N ГД-4-3 / 18435 @
Про НАПРЯМКУ
ЛИСТИ МІНФІНУ РОСІЇ ВІД 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709
Федеральна податкова служба надсилає до відома та використання в роботі лист Міністерства фінансів Російської Федерації від 01.09.2014 N 03-11-09 / 43709 з роз'ясненнями з питань застосування норм підпункту 3 пункту 3.1 статті 346.21, а також пункту 2.1 статті 346.32 Податкового кодексу Російської Федерації .
Доведіть даний лист до нижчестоящих податкових органів, а також до платників податків.
дійсний
державний радник
Російської Федерації
3 класу
Д.Ю.ГРІГОРЕНКО
додаток
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ЛИСТ
від 1 вересня 2014 р N 03-11-09 / 43709
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув листа з питань застосування положень підпункту 3 пункту 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс), а також пункту 2.1 статті 346.32 кодексу, і повідомляє наступне.
Відповідно до частини 1 статті 14 Федерального закону від 24 липня 2009 року N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (далі - Закон N 212-ФЗ) індивідуальні підприємці, які виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, сплачують страхові внесок у Пенсійного фонду Російської Федерації і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування в фіксованих розмірах в наступному порядку, у Становлення частиною 1.1 статті 14 Закону N 212-ФЗ:
1) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублей, - у фіксованому розмірі, який визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 Закону N 212-ФЗ, збільшене в 12 раз;
2) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за, розрахунковий період перевищує 300 000 рублей, - у фіксованому розмірі, який визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 Закону N 212-ФЗ, збільшеного в 12 разів, плюс 1,0 відсотка (1%) від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300000 рублів за р асчетний період.
Індивідуальні підприємці сплачують фіксовані платежі одноразово за поточний календарний рік в повному обсязі, або частинами протягом року (частина 2 статті 16 Закону N 212-ФЗ).
Остаточна сплата страхових внесків із доходів, що не перевищують 300000 крб., Повинна бути проведена не пізніше 31 грудня цього календарного року. Страхові внески, обчислені з доходу, що перевищує 300 000 руб., Сплачуються не пізніше 1 квітня року, що настає після закінчення розрахунковим періодом (частина 2 статті 16 Закону N 212-ФЗ).
При цьому страхові внески у вигляді 1% від суми перевищення доходу індивідуальні підприємці можуть сплачувати з моменту перевищення доходу протягом поточного року (пункт 2 частини 1.1 статті 14, частина 2 статті 16 Закону N 212-ФЗ).
Крім того, виходячи з частини 1 статті 14 Закону N 212-ФЗ, під фіксованим розміром страхових внесків розуміється вся сума, що підлягає сплаті індивідуальними підприємцями, що не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, за розрахунковий період з урахуванням його доходу. Отже, в поняття «фіксований платіж" також включаються страхові внески, що сплачуються в розмірі 1% від суми доходу індивідуального підприємця, що перевищує 300 000 руб.
Порядок зменшення індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування або систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід і не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, встановлений відповідними положеннями Кодексу:
1) Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, які виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, відповідно до пункту 3.1 статті 346.21 Кодексу зменшують суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період , на суму сплачених страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі.
2) Індивідуальні підприємці, які застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, виходячи з пункту 2.1 статті 346.32 Кодексу, зменшують суму єдиного податку на поставлений дохід, обчислену за податковий період, на сплачені страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі.
Зазначені платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування і систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, має право зменшити суму податку (авансових платежів з податку) на сплачені страхові внески без застосування обмеження у вигляді 50 відсотків від суми даного податку.
Відповідно, при розрахунку суми податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів, або єдиного податку на поставлений дохід, необхідно враховувати наступне.
- З 1 січня 2014 року сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування з об'єктом оподаткування вигляді доходів, або єдиного податку на поставлений дохід, може бути зменшена індивідуальними підприємцями, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, які не тільки на суму сплаченого фіксованого платежу, але і на суму страхових внесків в розмірі 1% від суми доходу, що перевищує 300000 крб.
- У разі сплати страхових внесків у фіксованому розмірі і суми страхових внесків, що розраховується в розмірі 1% від суми доходу, що перевищує 300000 крб., Частинами протягом податкового (звітний) період, сума податку (авансових платежів з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, або єдиного податку на поставлений дохід, може бути зменшена індивідуальними підприємцями, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, за кожен податковий (звітний) період на сплачену частку фікс ованного платежу, в тому числі на сплачену частку платежу за ставкою в розмірі 1% з доходу, що перевищує 300 000 руб., без застосування обмеження у вигляді 50 відсотків від суми даного податку.
- Якщо індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування або систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, які виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, сплатять за 2014 рік страхові внески, обчислені в розмірі 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб., у березні 2015 року (не пізніше 1 квітня 2015 року), то цю суму страхових внесків індивідуальні підприємці зможуть врахувати при розрахунку податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, або єдиний ого податку на поставлений дохід, за відповідний звітний (податковий) період 2015 року, без застосування обмеження у вигляді як 50 відсотків від суми даного податку.
- Можливість зменшення суми єдиного податку на поставлений дохід платниками податків, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, на суму страхових внесків, сплачених у фіксованому розмірі, включаючи суму страхових внесків в розмірі 1% від суми доходу, що перевищила 300000 руб., Пунктом 2 статті 346.32 Кодексу не передбачена.
З огляду на викладене, приватні підприємці, які здійснюють в I кварталі 2015 року виплати і винагороди фізичним особам, при розрахунку суми єдиного податку на поставлений дохід за I квартал 2015 року, не має права враховувати суму страхових внесків в розмірі 1% від суми доходу, що перевищила 300 000 руб . за підсумками 2014 року, і сплачену в даному кварталі (в I кварталі 2015 року).
