Сьогодні у кожного поважаючого себе підприємства, яке просуває послуги або продукцію, є свої відмінні риси. Це помітну назву і слоган, логотип, корпоративні кольори або музична рекламна заставка. Найчастіше, цим елементом можуть виступати навіть особливості форми продукту. Все це є товарним знаком, який підлягає оподаткуванню. Тому будь-які операції, що стосуються ТЗ, обов'язково відображаються в звітах.
правовий аспект
Багатьох може здивувати реєстрація товарного знака в бухгалтерському обліку. Насправді, право на використання торгової марки, що приносить дохід, так звану економічну прибуток, на законодавчому рівні визнається нематеріальним активом.
Надалі правовласник отримує ліцензійну винагороду, відоме як роялті, якщо використовує авторські права для вигоди. Відповідно, це потрібно фіксувати в документах.
Сума коштів, що отримуються потім заноситься до доходів платника податку. Вони враховуються при процедурі нарахування податків на прибуток і повинні бути своєчасно включені до податкового обліку.
Ці нарахування не відбиваються в складі витрат, якщо мають місце такі умови:
1) роялті нараховані нерезиденту, котрий володіє чинним офшорним статусом;
2) кошти нараховуються особі, яка не є фактичним власником (за винятком обставин, коли бенефіціарний власник уповноважив його правом володіння);
3) роялті нараховані резиденту країни, в якій вони не підлягають оподаткуванню.
Також потрібно знати, що роялті в повному обсязі не відносяться до витрат звітного періоду, якщо вони нараховані:
- юридичній особі, яка звільнена від сплати податку на прибуток або сплачує його за іншою ставкою;
- особі, яка сплачує податок на прибуток у складі інших податків.
Повертаючись до теми того, чому важливо вести бухгалтерський облік товарного знак а, потрібно підкреслити його подвійну користь для підприємця. З одного боку, виробник індивідуалізує свої послуги і виділяється серед конкурентів, запам'ятовується потенційною аудиторією. Все це приносить стабільний дохід, завдяки якому компанія не тільки «тримається на плаву», але і виходить в великий плюс. З іншого боку, відмітні знаки продукції забезпечують захист прав споживачів. Тому має сенс говорити про певну взаємозв'язку.
Амортизація нематеріального активу
Як вже було сказано, всі товарні знаки є нематеріальним активом. Витрати на його придбання або розробку підлягають амортизації, згідно з податковим кодексом.
амортизація товарного знака в бухгалтерському обліку відображається з моменту нарахування. Воно здійснюється в період корисного використання активів - його встановлює підприємство, якщо актив був визнаний таким.
Облік необхідно вести окремо по кожному з об'єктів. Також важливо звернути увагу на термін дії права використання. Якщо спочатку він не був встановлений, то його визначає платник податків самостійно. Однак обмеження є - безперервна експлуатація не може становити часовий відрізок менше 2 років і більше 10 років. У разі порушень підуть штрафні санкції.
Визначаючи строк корисного використання об'єкта індивідуалізації, рекомендується врахувати:
- правові рамки:
- строк корисного використання аналогів;
- передбачуваний моральний знос активу.
Облік товарного знака та нарахування амортизації виконується різними методиками, відповідну також вибирає платник. Головне, не забути відбити це в наказі про облікову політику фірми. У разі, якщо метод не приніс очікуваних результатів, його потрібно змінити на інший. Новий вступить в силу через місяць.
особливості розрахунків
Розраховуючи вартість, що амортизується, ліквідність товарного знака приймають рівною нулю, за винятком таких випадків:
- обумовлена покупка іншою особою об'єкта після закінчення періоду його використання;
- ліквідаційну вартість визначають, спираючись на поточні ринкові дані і гарантії його існування після закінчення терміну корисного використання.
В кінці звітного року час експлуатації активів, а також методи амортизації переглядаються. Це пов'язано з необхідністю оцінити їх доцільність, а також з тим, що в наступному періоді можуть бути змінені терміни або умови, соттветственно потрібно інший підхід.
Операції в бухгалтерському обліку
Товарний знак в бухгалтерському обліку, а точніше, право на його використання, виступає об'єктом обліку. Якщо ж він ще не розроблений або не набуто і мова йде про створення його своїми силами, це фіксується в субрахунку в графі витрат за відповідний поточний період. В такому випадку, початкова вартість складається з оплати праці фахівців, які беруть участь в розробці, плати за реєстрацію товарного знака та коштів, витрачених під час його створення.
У разі купівлі товарних знаків, як нематеріальні активи вони зараховуються за вартістю, яка формується з наступних пунктів:
- ціни придбання (дисконтні відсотки не враховуються);
- суми мита і всіх непрямих податків;
- витрат, пов'язаних з придбанням нематеріальних активів і удосконаленням їх до стану, що приносить дохід.
Це також фіксується у відповідних графах бухгалтерського обліку. Крім того, в ньому мають бути присутні такі проводки, як «Зміст операції», «Дебет», «Кредит» і «Сума».
Якщо були придбані лише права користування ТЗ за ліцензійним договором, умови оформлення дещо змінюються. Позначення продукції або послуги, що надійшла в тимчасову експлуатацію, враховується бухгалтеріями правовласника і одержувача. Амортизація нараховується тільки власником ліцензії. Сам облік залежить від умов оплати. Крім того, рід діяльності підприємства теж має значення.
Якщо платіж разовий, він списується рівномірно протягом періоду дії договору. Якщо оплата періодична, вона враховується як витрата звітного періоду.
Навіть якщо ТМ отримана безоплатно, все одно потрібно провести в оцінку її вартості та прийняття на баланс компанії. Визначити ці дані можна як самостійно, так і вдавшись до послуг оцінювача. Отримана в результаті сума відноситься до інших доходів за відповідний період.
Не можна обходити стороною і акт введення товарного знака до складу нематеріальних активів. Він оформляється окремо на кожен об'єкт, будь то логотип або новий слоган. До кожного з них додається спеціальна інвентарна картка - це регулюється окремим положенням на законодавчому рівні.
Трапляється, що необхідно скласти акт вибуття об'єкта права інтелектуальної власності. Тобто, якщо товарний знак передбачається більше не використовувати, заповнюється спеціальна форма в двох примірниках - один для бухгалтерії, другий для відповідальної особи.
При вибутті товарного знака або передачі його іншим особам / компаніям, в податковому обліку відображаються ці операції. Варіацією передачі може бути передача в якості внеску в будь-якої фонд. Для цього окремо створюється установчий договір, а в бухгалтерському обліку оформляється колонка для ПДВ на суму передачі, оскільки операція прирівнюється до продажу.
Зазвичай товарний знак передається за залишковою вартістю. Якщо ж вона буде перевищена, то сума перевищення фіксується в бухгалтерському обліку в графі доходів.
Як стає зрозуміло, вести облік - заняття серйозне, тому ставитися до нього потрібно відповідально. Спиратися при цьому рекомендується на відповідні регламенти, регульовані законом.
24.07.2017, 182 перегляду.
