Стаття 387. Платники
1. Платниками внесків до державних позабюджетних фондів (далі в цій главі - внесків) визнаються:
1) роботодавці - організації (стаття 18 цього Кодексу); індивідуальні підприємці (стаття 26 цього Кодексу); родові (сімейні) громади нечисленних корінних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, які виплачують фізичним особам винагороди у відповідності з трудовими договорами (контрактами), договорами цивільно - правового характеру, предметом яких є надання послуг, а також авторськими договорами;
2) фізичні особи; індивідуальні підприємці, в тому числі селянські (фермерські) господарства; родові (сімейні) громади нечисленних корінних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання, які отримують доходи від економічної, а також творчої діяльності.
2. Якщо фізична особа відноситься одночасно до обох категорій платників, зазначених у пунктах 1 і 2 частини першої цієї статті, воно розглядається в якості окремого платника податків по кожному окремо взятому основи.
3. Платники внесків до державних позабюджетних фондів далі іменуються платниками податків, а державні позабюджетні фонди - фондами.
4. Платники внесків до державних позабюджетних фондів далі іменуються платниками податків.
Стаття 388. Об'єкт оподаткування
1. Об'єктом оподаткування для обчислення внесків, визнаються винагороди в грошовій і (або) натуральній формі, включаючи оплату цінними паперами, нараховані протягом звітного періоду (місяця) на користь працівників із всім підставах незалежно від джерел фінансування, в тому числі винагороди за договорами цивільно - правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг), а також за авторськими договорами.
2. Об'єктом оподаткування для платників податків, зазначених у пункті 2 частини першої статті 387 цього Кодексу є доходи від економічної діяльності за вирахуванням витрат, передбачених у статті 371 цього Кодексу і доходів, з яких сплачено внески у джерела виплати цих доходів відповідно до частини третьої статті 393 цього Кодексу.
Стаття 389. Особливості обчислення внесків
1. Внески до фондів нараховуються на всі види винагород, в тому числі на винагороди за виконання робіт, що не входять в коло основних обов'язків працівника.
1) Внески нараховуються, зокрема, на винагороди, виплачені членам рад директорів банків, асоціацій, акціонерних товариств; не звільненим головам, заступникам і членам профкомів, членам комісії (уповноваженим) із соціального страхування, а також бухгалтерам організацій, які виробляють операції з перерахування профспілкових членських внесків; працівникам бухгалтерій організацій, що виконують доручення робітників і службовців про утримання із заробітку відрахувань на страхування; позаштатним квиткових контролерів на транспорті; позаштатним експертам; головам і бухгалтерам садівничих товариств, житлово-будівельних, гаражно-будівельних кооперативів та інших аналогічних організацій.
2) Внески нараховуються також на доплати до допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації про державні гарантії і компенсації особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях.
3) Якщо працівник після призначення пенсії не розірвав трудові відносини, на виплачене йому одноразову винагороду також нараховуються внески.
4) Внески нараховуються на виплати надбавок за рухомий, роз'їзний характер роботи (крім виплачуваних замість добових), що нараховуються у відсотках до місячної тарифної ставки, посадового окладу, передбачені колективними, трудовими договорами або посадовими інструкціями у зв'язку з роз'їзним характером праці, але не належать до виплат замість добових.
5) на інші виплати, зазначені в статті 390, в частині, що перевищує встановлені законодавством Російської Федерації норми;
6) на видані працівникам грошові аванси на відрядження, представницькі та інші аналогічні витрати, цільове використання яких не підтверджено у встановлені терміни виправдувальними документами;
2. До виплат на користь працівника можна адресувати виплати, нараховані йому, в тому числі з надання відповідних послуг членам його сім'ї. До них відносяться, зокрема, такі виплати:
1) всі види премій, заохочувальних виплат, включаючи вартість подарунків, незалежно від розміру, періодичності їх виплати та джерел фінансування, в тому числі одноразового характеру (крім одноразової виплати працівникові при звільненні у зв'язку з призначенням державної пенсії);
2) суми винагород авторам службових винаходів, раціоналізаторських пропозицій, а також особам, що сприяли їх створення та використання;
3) суми матеріальної допомоги працівникам, за винятком видів матеріальної допомоги, передбачених пунктами 7, 8 статті 390 цього Кодексу;
4) суми матеріальної допомоги (крім видів матеріальної допомоги, передбачених пунктами 7, 8 статті 390 цього Кодексу), які виплачуються профспілковими комітетами головам, заступникам голови та членам цих комітетів, не звільненим від основної роботи;
5) суми, нараховані працівникові, з надання йому та членам його сім'ї відповідних послуг, в тому числі з оплати екскурсій, подорожей, стаціонарного і амбулаторного обслуговування в медичних установах, санаторно - курортного лікування, вартості путівок в будинки відпочинку та інше .;
6) витрати по оплаті утримання дітей працівників у дитячих дошкільних установах і оздоровчих таборах, є російськими юридичними особами (що належать російським юридичним особам), які мають право на ведення відповідної діяльності та здійснюють її на території Російської Федерації;
7) позики (безповоротні позики, кредити), а також суми, видані працівникові для погашення позик (поворотних позик, кредитів), крім позичок і субсидій, передбачених законодавством Російської Федерації;
8) вартість переданих в особисту власність працівника житла (у випадках, не передбачених законодавством Російської Федерації), промислових, продовольчих товарів та іншого майна;
9) виплати на харчування і проїзд, крім передбачених пунктами 11, 13 і 15 статті 390 цього Кодексу;
10) вартість нагород в грошовому і натуральному вираженні, які присуджуються за призові місця у внутрішньозаводських змаганнях, оглядах, конкурсах та інших аналогічних заходах;
11) вартість харчування спортивних суддів, які залучаються до участі в спортивних змаганнях.
Стаття 390. Виплати, на які не нараховуються внески
Чи не нараховуються внески на такі виплати.
1. Вихідна допомога при припиненні трудового договору (контракту), грошова компенсація за невикористану відпустку, а також зберігається середній заробіток, що виплачується в розмірах, передбачених законодавством Російської Федерації, на період працевлаштування працівникам, звільненим у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією або ліквідацією організації.
2. Державні допомоги громадянам, які мають дітей, допомоги по тимчасовій непрацездатності, соціальну допомогу на поховання та інші виплати, що здійснюються відповідно до законодавства Російської Федерації за рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерації, Пенсійного фонду Російської Федерації та Державного фонду зайнятості населення Російської Федерації.
3. Пільги та компенсації, що надаються відповідно до законодавства Російської Федерації про соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, за винятком доплат до розміру колишнього заробітку при переведенні працівників за медичними показаннями на менш оплачувану роботу, оплату додаткової відпустки.
4. Суми, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації на відшкодування шкоди, заподіяної працівникам каліцтвом, професійним захворюванням або іншим ушкодженням здоров'я, пов'язаним з виконанням ними трудових обов'язків.
5. Компенсації, що виплачуються матерям (або іншим родичам, фактично здійснюють догляд за дитиною), які перебувають у трудових відносинах на умовах найму з організаціями незалежно від організаційно - правових форм і перебувають у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку, встановленого законодавством Російської Федерації .
6. Суми, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації на відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю та майну працівників внаслідок надзвичайних ситуацій природного і техногенного характеру.
7. Матеріальна допомога, що надається в зв'язку з надзвичайними обставинами з метою відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю та майну громадян, на підставі рішень органів державної влади та органів місцевого самоврядування, іноземних держав, а також урядових і неурядових міждержавних організацій, створених відповідно до міжнародних договорів Російської Федерації.
8. Матеріальна допомога, що надається працівникам у зв'язку з спіткали їх стихійним лихом, пожежею, викраденням майна, каліцтвом, а також у зв'язку зі смертю працівника або його близьких родичів.
9. Одноразові виплати працівникам при звільненні у зв'язку з призначенням державної пенсії.
10. Суми, сплачувані на відшкодування витрат, і інші компенсації працівникам, у тому числі:
1) надбавки до компенсації замість добових), що виплачуються їм у межах норм, встановлених законодавством Російської Федерації;
2) документально підтверджені фактичні витрати (понад норми) по найму житлового приміщення у зв'язку із службовими відрядженнями, перекладом, прийомом чи напрямом на роботу в іншу місцевість;
3) суми, що виплачуються на відшкодування додаткових витрат, пов'язаних з виконанням працівниками трудових обов'язків, до яких зокрема належать:
а) компенсації за знос інструменту, що належить працівнику;
б) витрати по використанню особистого транспорту;
в) компенсації педагогічним працівникам освітніх установ за придбання книг, підручників та іншої видавничої продукції;
г) компенсаційні виплати, які здійснюються за нормами, затвердженими заснованими на законодавстві нормативними актами Уряду Російської Федерації, міністерств і відомств СРСР, РРФСР та Російської Федерації, у вигляді польового забезпечення, що виплачується працівникам при виконанні ними геолого - розвідувальних, топографо - геодезичних і лесоустроітельних робіт; у вигляді безкоштовного колективного харчування, встановленого екіпажам морських, річкових суден, диспетчерам і членам екіпажів авиаотрядов, плавскладу рибопромислового флоту; виплати за час пересування працівників, постійно зайнятих на підземних роботах у шахтах (рудниках), від стовбура до місця роботи і назад;
д.) витрати по оплаті навчання працівників у зв'язку з виробничою необхідністю: по підготовці (перепідготовці) кадрів, підвищення кваліфікації працівників на підставі договорів між організаціями та навчальними (освітніми) установами.
е) витрати з оплати проїзду на ділянці роботи працівникам, трудова діяльність яких пов'язана з необхідністю роз'їздів, що має бути підтверджено посадовими інструкціями і відповідними розпорядчими документами (наприклад, касирам, майстрам по ремонту телевізорів і т.п.).
ж) оплату фактичної вартості найму житла в зв'язку зі службовими відрядженнями понад норми, встановлені законодавством Російської Федерації, за умови документального підтвердження цих витрат.
11. Вартість видаються відповідно до законодавства Російської Федерації спеціального одягу, спеціального взуття, інших засобів індивідуального захисту, мила, змиваючих і знешкоджуючих засобів, молока або інших рівноцінних харчових продуктів, а також лікувально - профілактичного харчування, наданого безплатно за встановленими нормами, або в відповідних випадках грошове відшкодування витрат на їх придбання.
12. Вартість форменого одягу та обмундирування, видавали працівникам відповідно до законодавства Російської Федерації безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в особистому постійному користуванні.
13. Вартість пільг по проїзду, наданих окремим категоріям працівників законодавством Російської Федерації.
14. Вартість безкоштовно наданих (частково оплачуваних) окремим категоріям працівників відповідно до законодавства Російської Федерації житла, комунальних послуг, палива або відповідне грошове відшкодування.
15. Вартість проїзду працівників до місця використання відпустки і назад, оплачувану організацією особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, а також суддям, працівникам митних органів, державних службовців та інших осіб відповідно до законодавства Російської Федерації.
16. Стипендії, що виплачуються за період навчання.
17. Доходи за акціями та інші доходи, одержувані від участі працівників в управлінні власністю організації (дивіденди, відсотки, виплати за пайовою паях і т.д.).
18. Суми страхових платежів (внесків), що сплачуються організацією по обов'язковому страхуванню працівників.
19. Суми страхових платежів (внесків), що сплачуються організацією за договорами добровільного медичного страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, договорами добровільного особистого страхування, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованого або втрати застрахованим працездатності в зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків, якщо зазначені договори не передбачають страхових виплат застрахованим без настання страхового випадку.
20. Виплати профспілковими комітетами (у т.ч. матеріальної допомоги) членам профспілки за рахунок членських профспілкових внесків.
У тих випадках, якщо фінансування будь-яких виплат, вироблених профспілковими комітетами (придбання путівок, витрати на культурно - масові, фізкультурні, спортивні, оздоровчі заходи серед членів профспілки та їх сімей і т.п.), здійснювалося частково за рахунок коштів роботодавця, страхові внески нараховуються пропорційно частці коштів роботодавця в бюджеті профкому.
21. Виплати матеріальної допомоги, що надається громадянам гуманітарними організаціями та благодійними фондами, що здійснюють діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації.
22. Вартість нагород в грошовому і натуральному вираженні, які присуджуються за призові місця на районних, регіональних, республіканських і т.п. змаганнях, оглядах, конкурсах та інших аналогічних заходах.
23. Виплати непрацюючим пенсіонерам.
24. Вартість оплачуваних і безкоштовно видаються дітям працівників організацій подарунків.
Стаття 391. Податкова база
1. Податкова база для платників податків, зазначених в пункті 1 частини першої статті 387 цього Кодексу, визначається як сума передбачених частиною першою статті 388 цього Кодексу винагород і виплат кожному з працівників протягом звітного (податкового) періоду.
2. Податкова база для платників податків, зазначених у пункті 2 частини першої статті 387 цього Кодексу, визначається за звітний (податковий) період відповідно до частини другої статті 388.
3. Сума винагороди, що враховується при визначенні бази оподаткування в частині авторського договору, визначається відповідно до статті 371 цього Кодексу.
4. Передбачений в кожній з частин цієї статті .порядок визначення податкової бази проводиться окремо незалежно один від одного.
Стаття 392. Ставки внесків
1. З 1 січня 1999 року застосовуються такі ставки,
1) до Пенсійного фонду Російської Федерації:
а) 27 відсотків - для платників податків, зазначених у частині першій статті 387 цього Кодексу, крім платників податків, перерахованих у підпункті "б" пункту 1 частини першої цієї статті;
б) 20,6 відсотка - для роботодавців - організацій, які є сільськогосподарськими товаровиробниками; селянських (фермерських) господарств; родових (сімейних) громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання,
2) до Фонду соціального страхування Російської Федерації - 4,9 відсотка;
3) до Державного фонду зайнятості населення Російської Федерації - 1,5 відсотка;
4) в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування 0,2 відсотка;
5) в територіальний фонд обов'язкового медичного страхування-3,4 відсотка;
2. З 1 січня 2000 року застосовуються такі ставки:
1) до Пенсійного фонду Російської Федерації:
а) 26 відсотків - для платників податків, зазначених у частині першій статті 387 цього Кодексу, крім платників податків, перерахованих у підпункті "б" пункту 1 частини другої цієї статті;
б) 20,6 відсотка - для роботодавців - організацій, які є сільськогосподарськими товаровиробниками; селянських (фермерських) господарств; родових (сімейних) громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання;
2) до Фонду соціального страхування Російської Федерації - 4,4 відсотка;
3) до Державного фонду зайнятості населення Російської Федерації - 1,5 відсотка;
в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 0,2 відсотка;
територіальний фонд обов'язкового медичного страхування-3,4 відсотка;
2. Сума внесків визначається окремо в частині, що підлягає сплаті до кожен державний позабюджетний фонд.
За рахунок частини внесків, що підлягають сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації, платники податків мають право здійснити витрати на цілі державного соціального страхування, передбачені законодавством Російської Федерації.
При цьому сума внесків, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації, зменшується на суму витрат на цілі державного соціального страхування, передбачені законодавством Російської Федерації, здійснених безпосередньо платником.
Стаття 393. Порядок і строки сплати внесків
1. Звітним (податковим) періодом для сплати внесків є місяць.
Платники податків (роботодавці), зазначені в пункті 1 частини першої статті 387 цього Кодексу сплачують внески один раз на місяць - у термін, встановлений для отримання коштів на оплату праці за минулий звітний (податковий) період.
Платники податків подають в банк платіжне доручення на перерахування внесків одночасно з витребуванням коштів на оплату праці. При цьому в платіжному дорученні повинні зазначатися суми, що підлягають зарахуванню до кожен конкретний фонд.
Без подання платником податків в банк платіжного доручення на перерахування внесків кошти на оплату праці йому не видаються.
2. Платники податку, зазначені у пункті 2 частини першої статті 387 цього Кодексу, сплачують внески в порядку і строки, встановлені для цієї категорією платників податків прибуткового податку з фізичних осіб (пункт 2 частини першої статті 379 цього Кодексу).
3. При виплаті платниками податків, зазначеними в пункті 1 частини першої статті 387, платникам податків, зазначених у пункті 2 частини першої статті 387 доходів на підставі укладених між ними договорів (контрактів, авторських договорів), крім трудових договорів (контрактів), які є об'єктом оподаткування, суми внесків нараховуються і утримуються у джерела виплати внесків, який в цьому випадку є платником податків внесків.
Стаття 394. Форма декларації для обчислення і сплати внесків
Форма декларації для обчислення і сплати внесків та порядок її заповнення затверджується Державною податковою службою Російської Федерації за узгодженням з Міністерством фінансів Російської Федерації.
ФСПП
