- Суть податку на додану вартість
- існуючі ставки
- 18%
- 10%
- 0%
- Хто платить ПДВ
- Як розрахувати і обчислити ПДВ з суми
- Як вирахувати ПДВ 18%, включений в суму
- Підтверджуючі документи
Одним з найбільш поширених і обговорюваних податків в Російській Федерації можна назвати податок на додану вартість. Його частка в формуванні державного бюджету (за даними міністерства фінансів РФ) складає близько 25-35%.
Суть податку на додану вартість
ПДВ являє собою непрямий податок. При його застосуванні бюджет поповнюється надходженнями, вилученими від частини вартості товару. Кінцевим платником можна вважати споживача, який оплачує продавцеві даний податок разом з вартістю покупки.
Зробивши продаж, виробник або продавець зобов'язані відзвітувати перед державою за отриману частку ПДВ, сплативши необхідну суму в бюджет в якості податку.
У більшості випадків саме реалізація товарів і послуг є об'єктом оподаткування, за винятком деяких об'єктів продажу, регульованих законодавством РФ.
Вчинення експортно-імпортних операцій з переміщенням товарів через кордон РФ також підлягає оподаткуванню ПДВ, але на дещо інших умовах ніж при звичайній реалізації на території РФ.
В даний час платники податку зобов'язані подавати декларації та здійснювати необхідні відрахування щоквартально (якщо мова йде про податок на додану вартість при реалізації на території країни).
Із загальної суми проданого товару частку, що припадає на податок, перераховують до бюджету. Отриманий результат зменшують на ПДВ, сплачений при купівлі товару іншим постачальникам.
Відео - про сутність ПДВ простими словами:
Слід пам'ятати, що всі операції повинні бути документально підтверджені. Особливу увагу слід приділити прибутковими документами, зокрема - рахунках фактурах. Їх відсутність або неналежне оформлення призведе до завищеній сумі податку, що невигідно для будь-якого суб'єкта господарської діяльності.існуючі ставки
На даний момент в країні діють три ставки податку на додану вартість: 18%, 10% і 0%. Їх застосування залежить від самого товару, виду виробленої операції.
У деяких випадках продукція і послуги звільнені від цього податку взагалі. Не підлягають оподаткуванню товари релігійного призначення, деяка продукція, виконана громадськими організаціями інвалідів, вироби народних художніх промислів, житлові будинки, реалізація руди, що містить дорогоцінні метали.
Деякі послуги також можна віднести до неоподатковуваним даним податком операцій. Це здійснення банківських операцій, організація азартних ігор, послуги в сфері культури і мистецтва, соціальне обслуговування певних верств населення, медичні послуги. Повний перелік об'єктів, що не підлягають оподаткуванню, перерахований в ст. 149 НК РФ.
18%
Основна ставка - 18%. Вона діє для всієї реалізації послуг на території Росії. Товари обкладаються даним податком за ставкою 18%, якщо не входять в список продукції, за якими діє пільгова ставка в розмірі 10%. Дізнатися про статус продукції можна в НК, ст. 164.
10%
До товарів з 10% ставкою відносяться продукти харчування першої необхідності, крім делікатесних - молочні та м'ясні вироби, хлібобулочна продукція, яйця, масла, овочі, продукти дитячого харчування. Також під 10% потрапляють товари для дітей, в тому числі для новонароджених, друковані видання, медичні товари.
0%
Ставка 0% застосовується при здійсненні операцій, що здійснюються при перетині кордону нашої держави.
Багато хто помилково вважає, що 0% ПДВ і звільнення від податку - це одне і теж. Але не варто плутати ці терміни, щоб надалі уникнути штрафів і інших претензій з боку податкових органів.
Ставка 0% передбачає подальше самостійне нарахування податку за документами, отриманими від закордонних постачальників. В даному випадку податок навіть доведеться заплатити в більш короткі терміни ніж зазвичай.
Причому платниками виступають всі суб'єкти підприємництва, навіть ті, які звільнені від сплати ПДВ або знаходяться на пільгових режимах, таких як ССО або ЕНВД.
Хто платить ПДВ
В основному, всі підприємці та організації, які не використовують пільгові режими оподаткування, зобов'язані нараховувати та здійснювати сплату цього податку.
Виняток становлять лише ті, хто звільнений від його сплати відповідно до ст. 145 НК в зв'язку з невеликими торговими оборотами. Дана категорія осіб може подати в ИНФС заяву про звільнення, якщо виручка за попередній тримісячний термін не перевищує 2 мільйонів рублів.
Підприємці та організації , Які застосовують ЕНВД, УСН і ЕСХН, не визнаються платниками податків ПДВ. У вартість реалізованих ними продукції і послуг податок не включено. Відповідно, і до відрахування прийняти вхідний ПДВ за рахунками-фактурами від постачальників вони не можуть. Декларації подібна категорія осіб не подає.
Слід врахувати, що ні звільнення від нього, ні застосування пільгових режимів не звільняють від нарахування та сплати податку на додану вартість, що виник при перетині товару кордону Росії.
Однак не варто думати, що покупці при цьому витрачають великі кошти. Загальна вартість продукції розраховується наступним чином:
С = А + В,
де С-загальна вартість товару, А-сума без ПДВ, В-сума ПДВ.
При придбанні продукції на території РФ покупець оплачує повну вартість С. Отримуючи імпортний товар, споживач оплачує постачальнику суму А, в бюджет перераховує суму В, що в цілому становить ту ж загальну вартість С.
Крім іншого, податок зобов'язані сплачувати особи, які є податковими агентами, незалежно від їх статусу. Це стосується, наприклад, орендних операцій з муніципальним майном.
Особи, які вважаються податковими агентами, і ті, хто здійснював експортно-імпортні операції, не звільнені від подачі декларації.
Необхідно також пам'ятати, що при виділенні суми ПДВ в документах, що виставляються для контрагентів , Тягне за собою обов'язкову необхідність у сплаті податку і надання декларації навіть для тих осіб, хто звільнений від даного податкового тягаря.
Помилкове виділення суми може нести негативні фінансові наслідки для підприємства. Тому навіть якщо покупцеві необхідний документ з виділеною сумою податку, коштувати приготуватися здійснити оплату в бюджет і здати відповідну декларацію. Інакше в результаті недоїмки підприємству загрожують донарахування, штрафні санкції та сплата пені за прострочення платежу, а також нездану в термін звітність.
Як розрахувати і обчислити ПДВ з суми
Формула розрахунку
Податок на додану вартість розраховується за загальною нескладною формулою:
В = А * D
де В - сума податку, А - вартість товару без податку, D - ставка податку.
Приклад 1.
Вартість товару дорівнює 100 рублів, ставка ПДВ-18%. В такому випадку В = 100 руб. * 18% = 18 рублів.
Приклад 2.
Вартість товару дорівнює 300 рублів, ставка - 10%. Податок дорівнює 300 рублів * 10% = 90 рублів.
Як вирахувати ПДВ 18%, включений в суму
Дуже часто на практиці виникає необхідність виділення ПДВ із загальної вартості покупки. Залежно від застосовуваної ставки, використовують такі розрахунки:
При ставці ПДВ 18%: В = С / 118 * 18.
Приклад 3.
Дана вартість товару з ПДВ, що дорівнює 660 рублів 80 копійок. Товар реалізовано за ставкою 18%. Потрібно виділити суму податку. В = 660,8 / 118 * 18 = 100,80. Таким чином, отримано рішення 100 рублів 80 копійок.
При ставці 10%: В = С / 110 * 10.
Приклад 4.
Вартість товару з ПДВ становить 847 рублів. Ставка - 10%. Сума податку обчислюється таким чином: В = 847/110 * 10 = 770 і вона дорівнює 770 рублів.
Відео - як порахувати ПДВ:
Отримавши документи від покупця, варто перевірити правильність нарахування податку, тому що в противному випадку можуть виникнути розбіжності з перевіряє податковою інспекцією.Правильне виділення суми ПДВ і належним чином оформлені документи дозволять уникнути зайвого головного болю, так як сплата розглянутого податку є однією з найбільш істотних витратних статей для підприємства серед інших бюджетних відрахувань.
Підтверджуючі документи
Єдиним документом, наявність якого дозволяє прийняти до відрахування «вхідний» ПДВ, залишається рахунок-фактура. Її відсутність не дає права на зменшення вийшла за підсумками податкового періоду суми податку.
Чи не підійдуть для цих цілей ні товарна накладна, ні транспортна накладна, ні виставлений рахунок. Хоча і в них повинна бути виділена відповідна сума.
З початку 2015 року змінилася форма і спосіб звітування по декларації ПДВ. Тепер туди включаються відомості з книги покупок і книги продажів по проведених операціях.
Обов'язкове правило для декларування податку в електронному вигляді дозволяє фіскальним органам провести перевірку по правильність та повноту нарахування ПДВ. Виявивши в ході камерального розгляду невідповідності між постачальниками і покупцями, інспектори мають право направити запит з вимогою роз'яснень, а також відхилити можливість на зменшення податку.
Періодично серед державних законодавців активно ведуться суперечки про зміну ставки податку на додану вартість. У Росії цей показник невисокий. У багатьох країнах Європи, таких як Данія, Швеція чи Норвегія, розмір податку досягає 24-25%.
Поповнення бюджету за рахунок цієї статті доходів в РФ досить істотні.
Однак на збільшення податкового навантаження на підприємства і ІП , Що означало б додаткове підвищення роздрібних цін, держава поки що не йдеться. Більш того, з введенням податку в 1992 році його рівень знизився з 28% на початку до 20%, а потім до існуючих нині 18%.
Слід зазначити, що саме цей податок є найбільш складним як для нарахування, так і для подальшого адміністрування.
Відео - ПДВ в діяльності підприємця на спрощеній системі:
