Як стати фахівцем по МСФО

1. МСФЗ: чому, для кого і навіщо?
2. МСФЗ в Росії
3. особливості МСФЗ
4. Чим займаються і скільки заробляють фахівці з МСФЗ
5. Молодші фахівці / помічники на ділянку МСФЗ
6. Спеціаліст по МСФЗ
7. Керівник департаменту МСФЗ
8. Як стати грамотним фахівцем по МСФО
9. Інші статті рубрики
10. Рекомендуємо

МСФЗ: навчання, методологія і практика впровадження для компаній і фахівців

Спільний проект ІПБ Росії і журналу «Корпоративна фінансова звітність. Міжнародні стандарти » .

К.е.н., АССА, головний редактор журналу «Корпоративна фінансова звітність. Міжнародні стандарти », керуючий директор в видавничому домі« Методологія »

Тема міжнародних стандартів фінансової звітності (далі МСФЗ) непроста, вимагає досвіду роботи не тільки безпосередньо з МСФЗ, але і в області бухгалтерського обліку, вимагає концептуального розуміння системи звітності, системи функціонування підприємства, загального кругозору, знань і навичок не тільки в бухгалтерській сфері, але і в суміжних галузях. Дані вимоги і визначають цінність і вартість фахівців з МСФЗ.

МСФЗ: чому, для кого і навіщо?

Звідки виникла необхідність в звітності по МСФО? Справа в тому, що багато великих компаній мають розгалужені холдингові структури, офіси і підрозділи в різних країнах світу. У кожній країні існують свої національні стандарти бухгалтерського і податкового обліку. Необхідність в міжнародних стандартах виникла із завдань власників бізнесу - бачити звітність за своїм холдингу в єдиному форматі - і завдань інвесторів - порівнювати звітність компаній між собою.

На сьогоднішній день в світі існують дві системи міжнародних стандартів:

• US GAAP / ГААП США - стандарти, за якими компанії складають звітність в США. Акції багатьох великих міжнародних компаній мають котирування на американських фондових ринках. Відповідно, ці компанії повинні складати звітність за стандартами GAAP США. Так історично склалося, що компанії з багатьох країн світу повинні були складати звітність за національними стандартами Америки, і тому система GAAP США отримала статус міжнародної системи фінансового обліку та звітності.
• Друга система - безпосередньо МСФЗ. Це наднаціональні стандарти обліку та складання звітності, які з 1973 року розробляє Рада з МСФЗ (раніше Комітет з МСФЗ), що базується в Лондоні. До Ради по МСФО входять представники багатьох країн, він є майданчиком, на якій відбувається узагальнення кращої світової практики з обліку тих чи інших операцій, з підготовки звітності. Мета розробників МСФЗ - створення і розвиток єдиної системи високоякісних, доступних, здійсненних і всесвітньо прийнятих стандартів фінансової звітності, заснованих на чітко сформульованих принципах бухгалтерського обліку.

Чому було недостатньо однієї системи GAAP США? Тому що це перш за все система національної звітності американських компаній, що враховує в першу чергу національні інтереси, які можуть йти врозріз з інтересами інших країн. Тому виникла потреба у створенні такої звітності, яка була б незалежна від GAAP США та стала б компромісом для всіх зацікавлених сторін, головним чином з таких питань, як формат звітності, її структура і наповнення, правила складання.

Компанії складають звітність з бухгалтерських стандартів країн, в яких вони зареєстровані (наприклад, в Росії - звітність за російськими положенням про бухгалтерський облік); крім цього (або замість цього, якщо в якості національних стандартів виступають міжнародні стандарти), компанії, що мають котирування на американських біржах, складають звітність за американськими вимогами; а компанії, що котируються на європейських біржах, - звітність по МСФО. Ті компанії, які ніде не котируються, але хочуть розмовляти з міжнародними інвесторами і кредиторами на зрозумілій їм мові, також вибирають міжнародний формат звітності.

В останнє десятиліття МСФЗ швидко поширилися по всьому світу. Вже понад 120 країн схвалили використання МСФЗ в своїх юрисдикціях в тій чи іншій формі.

Користувачами звітності по МСФО є всі зацікавлені особи. Перш за все це інвестори і кредитори компаній по всьому світу, які на основі звітності приймають рішення про те, в які компанії вкладати / не вкладати гроші; зіставляють дані між компаніями, знаючи, на основі яких принципів ця звітність підготовлена. Також серед користувачів: постачальники, покупці, інші контрагенти, співробітники, держава, громадські організації - тобто все, кому цікава фінансова складова тієї чи іншої компанії.

МСФЗ в Росії

Російські компанії в обов'язковому порядку складають бухгалтерську звітність відповідно до вимог національної системи обліку та звітності (ФЗ «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

При цьому ще кілька років тому без законодавчих приписів та вимог з боку держави багато російських компаній почали складати звітність за МСФЗ. Це було пов'язано з тим, що компанії виходили на західні ринки капіталу, залучали фінансування в міжнародних банках або входили в іноземні холдинги, які звітують по МСФО.

За останні кілька років була проведена велика робота щодо того, щоб надати міжнародним стандартам фінансової звітності офіційний статус на території нашої країни. У підсумку в 2010 році був виданий Федеральний закон від 27.07.2010 № 208-ФЗ «Про консолідованої фінансової звітності», який вступив в силу починаючи зі звітності за 2012 рік та зробив підготовку звітності по МСФО обов'язкової для ряду російських компаній.

У першій версії закону до переліку компаній, для яких звітність по МСФО стала обов'язковою, входили кредитні організації, компанії страхового бізнесу і інші організації, цінні папери яких допущені до організованих торгів (тобто публічні компанії). Дані компанії незалежно від того, складали вони раніше звітність по МСФО чи ​​ні, з 2012 року звітують за законом «Про консолідованої фінансової звітності» 208-ФЗ. Згідно з поправками до закону, з 2015 року було розширено перелік компаній, для яких обов'язкове застосування МСФЗ. До списку додано недержавні пенсійні фонди, управляючі компанії інвестиційних фондів, пайових інвестиційних фондів і недержавних пенсійних фондів; клірингові організації; федеральні державні унітарні підприємства, перелік яких затверджується Урядом РФ; відкриті акціонерні товариства, акції яких перебувають у федеральній власності і перелік яких затверджується Урядом РФ.

Консолідована фінансова звітність організації складається поряд з бухгалтерської (фінансової) звітністю організацій і не замінює її.

Разом з тим протягом останніх років активно здійснювалося реформування системи бухгалтерського обліку. Нові форми російської звітності і правила обліку показників у звітності наближені до вимог МСФЗ. Але перспективи відмовитися від російського обліку і замінити його обліком за МСФЗ поки немає. Російські стандарти з бухгалтерського обліку продовжують існувати. Поступово їх переглядають і наближають до МСФЗ в тій мірі, в якій це доречно в російських реаліях і відповідає національним інтересам країни.

особливості МСФЗ

Російські бухгалтери історично звикли до російських положенням з бухгалтерського обліку, до методичним роз'ясненням, рекомендацій з бухгалтерського обліку, в яких написано, як необхідно відображати в обліку ту чи іншу господарську операцію. Специфіка МСФЗ полягає в тому, що це не інструкції. У МСФЗ закладений інший формат мислення.

МСФЗ - це принципи, концепція, основа. МСФЗ містять базові вимоги загального характеру про те, якою має бути звітність, як вплив операцій і подій необхідно відобразити у звітності.

У МСФЗ ви не знайдете плану рахунків та інструкції щодо його застосування, він не регламентований. Ви також не знайдете рекомендованих форм звітності - МСФЗ містять перелік звітів, які повинні бути підготовлені: звіт про фінансовий стан, звіт про сукупний дохід, звіт про рух капіталу та рух грошових коштів, примітки до звітності. МСФЗ 1 "Подання фінансової звітності» регламентує мінімальний перелік статей, які повинні бути розкриті. Компанія самостійно розробляє для себе формат, структуру, набір показників для розкриття, виходячи з більш детальних вимог, які містяться в окремих стандартах по кожному конкретному ділянці.

У МСФЗ існує стандарт "Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки», що містить вимогу про те, що у компанії повинна бути облікова політика, розроблена на основі МСФЗ. В рамках розробки облікової політики компанія вибирає принципи ведення обліку там, де в МСФЗ є вибір між варіантами (таких випадків небагато), і послідовно застосовує їх з періоду в період.

Іноді буває так, що компанія має специфічну операцію, щодо якої в МСФЗ не міститься роз'яснень. В цьому випадку необхідно самостійно розробити підхід до обліку та розкриття інформації на основі аналізу галузевої практики або на основі вимог інших загальноприйнятих міжнародних стандартів, наприклад GAAP США.

Ще одна особливість - необхідність формування професійного судження по МСФО. Справа в тому, що окремий блок інформації в МСФЗ стосується питання прийняття рішень щодо трактування тієї чи іншої операції або події. Оскільки детальних інструкцій немає, найчастіше необхідно приймати рішення про трактування тієї чи іншої операції на основі професійного судження фахівця або менедж-мента виходячи з базових вимог, загальних принципів.

У Росії поняття професійного судження і його застосування, вміння взяти на себе відповідальність за своє професійне судження - нові категорії для менталітету російських бухгалтерів, історично звикли працювати по інструкції.

МСФЗ відображає операції виходячи з їх економічної суті, а не юридичної форми. А в національному обліку обов'язково потрібен первинний документ, щоб відобразити операцію. У МСФЗ вимоги до документів (наявності, оформлення) не зафіксовано. Якщо операція відбулася, але документів немає, це не означає, що ви не повинні визнавати дану операцію, а навпаки, таку операцію потрібно визнати в обліку як совершившуюся, не чекаючи документів від контрагентів.

Звітність по МСФО цінна своєю прогнозної функцією. Користувачам цікаві не тільки показники на звітну дату, але і схильність організації ризиків, інформація про управління ними, інформація про справедливу вартість активів і зобов'язань. Цю інформацію вимагають підготувати і розкрити МСФЗ.

Чим займаються і скільки заробляють фахівці з МСФЗ

Звітність по МСФО затребувана в багатьох країнах, в тому числі і в Росії. Це обумовлює попит на фахівців, які таку звітність могли б підготувати.

Якщо проаналізувати зарплати фахівців з МСФЗ, спираючись на статистику провідних сайтів з пошуку роботи, то можна виділити три блоки вакансій: керівництво департаментом МСФЗ, фахівці / провідні фахівці з МСФЗ та молодші спеціалісти / помічники на ділянку МСФЗ.

Молодші фахівці / помічники на ділянку МСФЗ

Займаються, як правило, трансформацією по окремих дільницях, тобто перекладом даних в формат МСФЗ з російських даних за допомогою певних процедур. Якщо в компанії автоматизований облік по МСФО, такі фахівці займаються веденням обліку по МСФО в програмному продукті. Можливо виконання інших завдань керівництва. Часто в якості обов'язків фіксується перевірка звітності по РСБУ. Якщо МСФЗ готується на основі даних російського обліку і в російському обліку некоректно відображена інформація, то ці помилки не дозволять коректно сформувати звітність за МСФЗ. Тому дуже важлива вивірка коректності відображення даних в першоджерелі, тобто в звітності по РСБУ.

Спеціаліст по МСФЗ

Залежно від компаній фахівець по МСФО може бути в одній особі, наприклад коли компанія невелика, в структурі є бухгалтерія і один фахівець з МСФЗ, який займається підготовкою звітності по МСФО без безпосереднього керівника. Коли холдинг великий, один-два фахівці з МСФЗ не справляються, структура відділу по МСФО складніша: керівник по МСФО, фахівці з МСФЗ, асистенти або фахівці початкового рівня, які виконують завдання фахівців з МСФЗ.

Основні функції фахівця по МСФО:

• трансформація даних - це перегрупування показників російської звітності за певними правилами за допомогою певних коригувань у формат МСФЗ;
• консолідація даних - якщо звітність складається по групі компаній, то трансформація спочатку виконується по кожній компанії, далі відбувається об'єднання даних в єдине ціле (консолідована звітність);
• підготовка розкриттів до звітності.

Часто МСФЗ пов'язано з управлінським обліком. Все більше компаній розуміють, що їм потрібна звітність по МСФО. За своєю природою МСФЗ орієнтовані на управління, менеджмент і інвесторів. Тому компанії замислюються про те, щоб зблизити МСФЗ та управлінський облік і побудувати управлінський облік на принципах МСФЗ, тобто складати додаткові розшифровки і видавати їх менеджменту на вимогу. Тому, крім підготовки звітності, на фахівців МСФЗ покладаються додаткові функції по блоку управлінського обліку, бюджетування: це підготовка розкриттів з управління витратами, з аналізу, з бюджетування.

Окреме завдання - це звірка оборотів / залишків між компаніями групи. Щоб підготувати консолідовану звітність за МСФЗ, необхідно скласти показники всіх компаній, які входять в групу, і далі прибрати (елімінувати) все внутрішньо групові залишки і обороти, тому що для холдингу надання послуг / перерахування грошей однією компанією іншої - це внутрішні операції. Дзеркально в компаніях залишки і обороти повинні збігатися. Часто звірка займає досить багато часу і є трудомісткою, тому що на стороні РСБУ не налагоджена звірка залишків і оборотів один з одним.

В обов'язки входить і робота з бухгалтерськими базами. Як правило, це 1С.

Також можливе ведення окремих ділянок, де дані відображаються незалежно від російської бухгалтерії. Наприклад, реєстр основних засобів, нематеріальних активів може бути один для бухгалтерського обліку та іншої для МСФЗ.

Керівник департаменту МСФЗ

Повністю відповідає за процес підготовки звітності по МСФО. Трудові функції керівника ширші за рахунок методологічної роботи. Це не просто збірка звітності по МСФО, а розробка методології: інструкцій, як формується звітність, які дані використовуються з бухгалтерського обліку, які ділянки ведуться окремо, як інформація обробляється, як закривається облік в компанії по МСФО, як він пов'язаний з бухгалтерським обліком і т . д. Керівник департаменту МСФЗ відповідає в тому числі і за формування облікової політики як частини методологічної роботи з підготовки звітності по МСФО.

Якщо МСФЗ в компанії пов'язані з управлінським обліком, бюджетуванням, то часто на даному рівні виникають завдання по автоматизації обліку за МСФЗ. Тобто звітність складається не в Excel, а з програмного продукту, причому не тільки звітність по МСФО, а й облік по МСФО.

Також в обов'язки часто входить аналіз інвестиційних моделей. Це концептуальний рівень визначення стратегії формування звітності.

В цілому вимоги, що пред'являються до фахівців у сфері МСФЗ, можна звести до наступного списку:

• знання стандартів (МСФЗ) і досвід їх застосування;
• віртуозне володіння MS Excel (як правило, застосовуються складні формули розрахунку показників, важливо вміння робити зведені таблиці, консолідацію даних, вміння будувати моделі, працювати з макросами);
• навички роботи з програмою 1С (якщо ця програма використовується для формування звітності за МСФЗ);
• аналітичні здібності (тобто потрібно вміти робити аналіз для правильного винесення професійного судження; дивлячись на цифри, розуміти їх економічну суть);
• акуратність в зборі та аналізі інформації (підготовка розкриттів);
• вміння укладатися в жорсткі терміни роботи (звітність по МСФО, як правило, потрібно раніше і швидше, ніж звітність по РСБУ; оптимально, коли складається звітність по РСБУ, більше в дані бухгалтерського обліку не вносяться ніякі коригування, далі на основі цієї звітності складається звітність по МСФЗ);
• відмінні навички комунікації - вміння спілкуватися з іншими співробітниками, аудиторами, консультантами, програмістами, які беруть участь в процесі підготовки звітності.

Як стати грамотним фахівцем по МСФО

Перш за все необхідно вивчати стандарти і практику їх застосування. Можна рекомендувати наступні джерела інформації:

• професійна література - журнали та видання, які спеціалізуються на даній тематиці, де найчастіше можна знайти інформацію у вільному доступі;
• статті;
• форуми, спільноти;
• професійні іспити.

Якщо ви прийняли рішення стати фахівцем по МСФО, то необхідно пройти навчання, отримати свідоцтво про проходження навчання та складати іспит на отримання диплома за МСФЗ (на ринку існує кілька добре розвинених кваліфікацій, російських і міжнародних). Друге завдання - ці знання застосовувати. Іноді організації набирають фахівців без досвіду, але з необхідними знаннями, підкреп-ленними документами. Це можуть бути аудиторські і консалтингові компанії, а також компанії реального сектора.

Довідково

Для того щоб з нуля ознайомитися зі стандартами, з консолідацією і отримати мінімум практики, необхідно 60-80 годин занять за програмою МСФЗ.

Ви можете обрати:

• російські програми (проводять великі російські вузи, центри професійної підготовки);
• міжнародні кваліфікації (міжнародні іспити здати складніше; відповідно, і цінність таких дипломів / сертифікатів вище).

Перш ніж почати свою кар'єру на терені МСФЗ, вивчіть інформацію про дану професію, поспілкуйтеся з її носіями, так як робота досить специфічна. Це не російський облік. У МСФЗ часто приходять фахівці не з бухгалтерії, а з області управлінського, фінансового менеджменту, які звикли до поняття економічної суті і управління. У МСФЗ необхідно мислити картиною фінансової звітності, що відображає економічні реалії бізнесу.

На закінчення необхідно відзначити, що, звичайно, велику допомогу у вивченні МСФЗ і практичній роботі з ними роблять два фактори: участь в різних конференціях і семінарах, що проводяться по темі міжнародних стандартів; а також вивчення статей, опублікованих в нашому журналі, оскільки вони мають яскраво виражену практичну спрямованість.

Інші статті рубрики

Оновлена ​​форма 0420001 «Звітність про операції з грошовими коштами некредитних фінансових організацій». Практика складання

А. В. Габбасова

Вказівка ​​ЦБ РФ від 13 січня 2017 року № 4263-У (далі - Вказівка ​​№ 4263-У) встановлює новий порядок подання некредитні фінансовими організаціями (далі - НФО) в Банк Росії звітності про операції з грошовими коштами. Форма звітності 0420001 «Звітність про операції з грошовими коштами некредитних фінансових організацій» (далі - форма 0420001) значно змінилася: з'явилися нові коди, одна частина кодів скасована, інша зазнала змін. У червні 2017 року всі НФО вперше заповнили форму 0420001 відповідно до нових вимог. Проаналізуємо, з якими труднощами зіткнулися НФО при першому заповненні оновленої форми.

Шахрайство з фінансовими звітами. Огляд судових розглядів за 2016 рік

Б. М. Сардарова

Порушення і зловживання, пов'язані зі спотворенням фінансової звітності, складають менше 10% випадків професійного шахрайства, що за кількістю виявлених випадків поступається іншим типам шахрайства (незаконне привласнення майна - 83%, корупційні схеми - 17%). У той же час нанесений такими зловживаннями збиток (в розрахунку на одне розслідування) значніше, ніж збиток від незаконного присвоєння майна і використання корупційних схем - його середнє значення досягає 975 тис. Дол.

Проходження аудиту звітності по МСФО. Досвід корпорації «Уралвагонзавод»

Н. В. Горіна

Пройти аудит - нелегка справа. Наша компанія «Науково-виробнича корпорація« Уралвагонзавод »в цьому році пройшла аудит за міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) вже в п'ятий раз. Досвід у нас великий, але при цьому значні труднощі все ще виникають. Звітність поліпшується з року в рік, і кожен новий аудитор привносить щось нове і важливе. До того ж міжнародні стандарти постійно міняються, поліпшуються, з'являються нові.

Керівник відділу МСФЗ - 2016: хто він і до чого прагне? результати опитування

Редакція КФВ. МС

У квітні 2016 роки ми провели опитування керівників департаментів (відділів) МСФЗ та консолідованої звітності «Head of IFRS 2016 - хто він і до чого прагне?». Опитування проводилося шляхом відкритого онлайн-голосування на сайті finotchet.ru за підтримки партнерів: АССА, Фінансової академії «Актив», кафедри МИИТ, кадрового агентства Antal Russia.

Як, відмовившись від самостійної управлінської звітності, планувати по МСФО. Плюси и мінусі. Практика впровадження

Р. С. Голованов

Для прийняття стратегічних рішень і для оперативного управління бізнесом будь-якої компанії необхідна якісна система отримання управлінської інформації. Система управлінського обліку, заснована на фінансовій інформації російського бухгалтерського обліку, далеко не завжди задовольняє потребам управління. Все частіше компанії віддають перевагу фінансової інформації, сформованої відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ).

Побудова управлінського обліку на основі звітності по МСФО

Т. В. Золотухіна

Для прийняття стратегічних рішень і для оперативного управління бізнесом будь-якої компанії необхідна якісна система отримання управлінської інформації. Система управлінського обліку, заснована на фінансовій інформації російського бухгалтерського обліку, далеко не завжди задовольняє потребам управління. Все частіше компанії віддають перевагу фінансової інформації, сформованої відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ).

Рекомендуємо

Поділитися