Книга покупок

Що таке Книга покупок
Хто повинен вести книгу покупок
Основні правила ведення книги покупок
Як оформляти рахунки-фактури в книзі покупок
Нові коди операцій по ПДВ для книги покупок і продажів
операція
Як вносити зміни в Книгу покупок
Як відображати коректувальні рахунки-фактури в книзі покупок
Книга покупок і декларація з ПДВ

Книга покупок є одним з головних документів вашої господарської діяльності, за яким формується відрахування ПДВ. Вести її зобов'язані всі платники податків ПДВ, а ми розповімо вам, як це зробити. У цій інструкції ви знайдете інформацію: як реєструвати рахунку-фактури, в тому числі коректувальні, як робити виправлення в книзі покупок, як її оформляти, зберігати і як використовувати в декларації з ПДВ.

Завантажити актуальний бланк книги покупок в форматі >>>

Що таке Книга покупок

Книга покупок - це журнал реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцем. Крім того в ній відображаються бланки суворої звітності (квитки, чеки з готелів, податкові накладні з Криму і т.д.), які несуть в собі інформацію і докази про сплачений ПДВ.

За книгою покупок формується сума ПДВ, що підлягає до відрахування. Відомості з книги відображаються в декларації з ПДВ.

Хто повинен вести книгу покупок

Книгу покупок зобов'язані вести всі покупці - платники ПДВ (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведення книги покупок). Крім цього її ведуть також податкові агенти, які не є платниками ПДВ. Виняток становлять такі категорії:

Ті, хто звільнені від виконання обов'язків платника ПДВ (ст. 145, 145.1 НК РФ);
Компанії та ВП, які вчиняють операції, за якими не виплачується ПДВ;
Компанії та ВП, що реалізують свої товари (роботи, послуги) за межами РФ.

Основні правила ведення книги покупок

Книгу покупок можна вести і в звичайному паперовому вигляді, і в електронному (п. 3 і 9 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведення книги покупок). Електронної формат затверджений наказом ФНС Росії від 04.03.15 № ММВ-7-6 / 93 @. Компанія має право сама вибрати для себе найбільш зручний для неї спосіб.

Якщо ви ведете книгу покупок в паперовому вигляді, то перед тим, як робити в ній записи, листи необхідно прошнурувати, пронумерувати і скріпити печаткою.

Якщо ви робите це в електронному варіанті, то кожен квартал не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, листи книги покупок роздруковуються, прошнуровуються і ставиться печатка.

Термін зберігання книги покупок - 5 років.

Термін зберігання книги покупок - 5 років

Як оформляти рахунки-фактури в книзі покупок

Бухгалтер повинен дотримуватися цих правил при реєстрації рахунків-фактур у книзі покупок:

Рахунки-фактури реєструються в міру того, як у них виникає право на податкові відрахування по ПДВ;
Реєстрації підлягають всі рахунки-фактури, навіть ті, які виписані на товари з нульовою ставкою ПДВ (виняток становлять невірно оформлені рахунки-фактури, а також на безоплатно передані товари, і на операції з продажу валюти і цінних паперів);
При частковій оплаті, вказуєте реквізити рахунку на цю часткову суму, але робите позначку «часткова оплата»;
При здійсненні авансових платежів рахунки повинні реєструватися в книзі в рахунок коштів оплати, що була отримана. Відбивається відповідна сума податку на додану вартість;
При купівлі товару через закордону замість рахунку-фактури, вписуєте реквізити митної декларації або заяви про ввезення товарів.

Звертаємо Вашу увагу! Не можна об'єднувати в одну запис кілька рахунків-фактур від одного продавця, навіть якщо вони надійшли одночасно. На кожен рахунок має бути своя строчка.

Нові коди операцій по ПДВ для книги покупок і продажів

При заповненні книги покупок обов'язково потрібно вказувати коди видів операцій. З 1 липня 2016 року дію нові коди, затверджені ФНС Росії в наказі від 14.03.16 № ММВ-7-3 / 136 @.

Перелік скоротився з 26 до 24 кодів. Зміни торкнулися багато операцій. Одні скасували - це коди 03, 04, 05, 07, 08, 09, 11 і 12. Інші, навпаки, додали - це коди 14, 15, 29-32. Більшість решти кодів уточнили й розширили, зокрема коди 01, 02, 06, 13, 16, 17, 21, 25 і 26. Зміни не торкнулися тільки коди 10, 18-20, 22-24, 27 і 28. При нестиковки і розбіжностях з даними контрагента податківці напевно запросять пояснення.

операція

Старий код

новий код

Передача майнових прав

Складання (отримання) рахунки-фактури комісіонером (агентом) при реалізації (одержання) від свого імені власних і «чужих» товарів

Коригування реалізації по операціях з взаємозалежними особами

Відвантаження товарів, за якими при митному декларуванні був обчислений ПДВ при випуску товарів для внутрішнього споживання на території Особливою економічної зони в Калінінградській області

Оплата ПДВ, розрахованого при митному декларуванні товарів, якщо він не був сплачений відповідно до умов, наведених для коду операції 30

Відрахування по ПДВ при ввезенні товарів на території Особливою економічної зони в Калінінградській області

Читайте також:

Журнал обліку рахунків-фактур 2017
Рахунок-фактура на аванс в 2017 році
Помилки в рахунках-фактурах, що перешкоджають відрахування: 10 небезпечних реквізитів

Як вносити зміни в Книгу покупок

Якщо корекція потрібно в поточному кварталі, то зміни можна робити в самій книзі покупок шляхом знаків плюса і мінус. Поруч з сумою покупки і сумою ПДВ скасованого рахунки-фактури ставиться мінус, а поруч з коригувальним - плюс.

Якщо потрібна корекція в минулих кварталах, то потрібно заповнювати додатковий лист до книги покупок.

Завантажити додатковий лист до Книги покупок >>>>

Як відображати коректувальні рахунки-фактури в книзі покупок

Будьте уважні! При реєстрації коригуючих рахунків-фактур від продавців є один важливий момент. Компанія робить запис в книзі покупок, тільки якщо коригувальний рахунок-фактура збільшує вартість товару і відповідно податкове вирахування.

Якщо прийшов коригувальний рахунок-фактура, який зменшує вартість товарів і суму ПДВ, ви його реєструєте в Книзі продажів.

Якщо ж ваша компанія, будучи покупцем, одночасно отримала кілька коригувальних рахунків-фактур, одні з яких збільшують вартість товарів (робіт, послуг), інші зменшують, то робити взаємозаліки категорично не можна.