Кримінальна відповідальність головного бухгалтера - в 2019 році, після звільнення, чи несе, залучення

1. У чому полягають його обов'язки
2. Що варто знати
3. нюанси визначення
4. Основні види
5. Зв'язок із статтями закону
6. Нормативні документи
7. Допустимі покарання за кримінальною відповідальності головного бухгалтера
8. суміжні застереження
9. За яких умов привертають
10. Податки, доходи та інші причини
11. Терміни, підстави і звільнення

Багато хто вважає, що кримінальна відповідальність головного бухгалтера знаходиться на грані фантастики. Але в даний час працівників, які здійснюють ведення фінансових питань, все частіше карають за серйозні діяння.

Покарання для посадових осіб передбачено в рамках 199 і 199.1 статей Кримінального кодексу РФ. Перша з них відображає відповідальність за ухилення від внесення коштів в рахунок податкових зборів. Друга стаття 199.1 карає роботодавців, що не виконали обов'язки податкового агента.

Кримінальне покарання за двома підставою все частіше використовується в якості вищої міри. Важливо ознайомитися зі змістом кодексу, щоб не бути притягнутим в 2019 році до відповідальності.

У чому полягають його обов'язки

Законодавці на правовому рівні визначили ступінь захисту одержувачів фінансової звітності. Це означає, що користувач повинен в своєчасно і в повному обсязі ознайомитися з документацією. Тому бухгалтер зобов'язані якісно і в строк звітувати перед органами.

Такий обов'язок не є основною для головного бухгалтера. Адже впоратися з нею може будь-який співробітник. Тому головбух повинен тільки контролювати ведення фінансової документації, але не складати її.

У трудовому договорі відбиваються основні зобов'язання, покладені на головного бухгалтера.

Серед них виділяють:

• складання та ведення бухгалтерського обліку за зразком;
• подачу документів в контролюючих інстанцій;
• своєчасний розрахунок податків і авансових платежів;
• обчислення обов'язкових і авансових внесків;
• підготовку пакету документів до фондів позабюджетного характеру.

Також в документі можуть бути відображені інші зобов'язання співробітника. Якщо будь-які пункти не прописуються в договорі, то за недотримання норм відповідальність головбуха не наступить.

Що варто знати

Кримінальна відповідальність головного бухгалтера є найбільш серйозним виглядом серед інших заходів впливу. Вона настає в певних законом ситуаціях. Виділяють різні нормативно-правові акти, які дозволяють визначити тяжкість порушення і покарати винного.

нюанси визначення

Для того, щоб визначити ступінь відповідальності головного бухгалтера і міру покарання, необхідно знати значення деяких термінів.

Під бухгалтерським обліком на увазі систему, при якій збирається, враховується, обробляється і узагальнюється надійшла фінансова інформація. Всі дані мають грошове вираження. Зобов'язання по його веденню є у всіх організацій і індивідуальних підприємців. Дозволяється вести його разом з податковим.

Податковий облік необхідний для оцінки валового доходу та витрат, які були виявлені в ході ведення господарської діяльності. Він допомагає сформувати податкову базу. На підставі таких даних складається звітність по податках.

У ведення головного бухгалтера і входить ведення податкового обліку. При цьому він може вестися окремо з бухгалтерським і разом з ним. У другому випадку процедура спрощується.

Законодавці відзначають, що податкова звітність лежить на плечах бухгалтера і керівника. При цьому економіст більшою мірою відповідає за документацію.

Якщо буде виявлено спробу ухилитися від сплати зборів, то покарання буде для керівника і бухгалтера. Людина, що заміщає цю вакансію, повинен знати законодавчі норми і мати відповідну кваліфікацію. Навіть якщо закон їм не вивчений, питання, чи несе він відповідальність за свої діяння, не виникає.

Кримінальна відповідальність передбачається за вчинення злочинів. Вона настає при винесенні обвинувального вироку.

Основні види

При різних порушеннях можливе залучення головного бухгалтера до відповідальності. Вид залежить від характеру і ступеня діяння. Адміністративна відповідальність настає у випадках, відображених в Кодексі про адміністративні правопорушення.

У таблиці наведено статті звинувачення:

15.1 4 5 15.3 1/2 по першій частині і 2 по другій частині 1 по першій частині і 3 по другій частині 15.4 1 2 15.5 0,3 0,5 15.6 0,3 05 15.11 2 3

Кримінальна відповідальність є найсерйознішою. Вона може настати за будь-якої статті економічного характеру. Також в цю групу входять податкові злочини.

199

• 100;
• заробітна плата за 12 місяців.

• 300;
• заробітна плата за 24 місяці.

Від чотирьох місяців до півроку До 24 місяців До 36 місяців 199 частина 2

• 200;
• заробітна плата за 12 місяців.

• 500;
• заробітна плата за 36 місяців.

---- До 72 місяців До 36 місяців 199.1

• 100;
• заробітна плата за 12 місяців.

• 300;
• заробітна плата за 24 місяці.

Від чотирьох місяців до півроку До 24 місяців До 36 місяців 199.1 частина 2

• 200;
• заробітна плата за 24 місяці.

• 500;
• заробітна плата за 60 місяців.

- До 72 місяців До 36 місяців 199.2 200
Заробітна плата за 18 місяців

• 500;
• заробітна плата за 36 місяців.

- До 60 місяців До 36 місяців

Головний бухгалтер може бути притягнутий до податкової відповідальності. Вона прописується в НК РФ. При цьому особа може бути не тільки обвинуваченим, але і свідком. Якщо в останньому випадку воно не дасть свідчення у справі про порушення, то відповідно до статті 128 НК РФ він притягується до відповідальності.

Можливе залучення працівника до дисциплінарної відповідальності.

Методи ЛІФО і ФІФО

використовуються в бухгалтерії для визначення черговості відпуску товару зі складу.

Які документи подати на аліменти - читайте тут .

Серед покарань, на підставі статті 192 ТК РФ, виділяють:

• зауваження;
• догану;
• звільнення.

Роботодавець може в трудовому договорі вказати, що бухгалтер несе матеріальну відповідальність. Право на це дається в статті 243 ТК РФ. У цьому випадку працівник повинен буде відшкодувати заподіяну організації або начальнику збиток.

Зв'язок із статтями закону

Відповідно до ФЗ №129-ФЗ, який був виданий 21 листопада 1996 року, головний бухгалтер може бути призначений на посаду і звільнений з неї тільки начальником установи. Тому підпорядковується він теж безпосередньо йому.

У пункті 3 статті 9 та пункті 5 статті 13 закону вказується, що вся документація підписується обома сторонами. Цей же нормативно-правовий акт зазначає, що якщо відповідальні особи ухилилися від ведення бухобліку або не надали вчасно документи, вони притягаються до кримінальної або адміністративної відповідальності.

Нормативні документи

Законом «Про бухгалтерський облік» передбачається зобов'язання головного бухгалтера проводити господарські операції відповідно до закону, а також контролювати рух майна. Також в Положенні ведення бухобліку вказується, що підписи у звітних документах повинні ставитися тільки уповноваженими особами. Центробанк затвердив Порядок ведення касових операцій в РФ.

Згідно з ним головбух повинен:

• завіряти листи в касовій книзі;
• контролювати правильність її ведення;
• виконувати обов'язок касира;
• складати і підписувати бухгалтерську звітність;
• брати участь у формуванні облікової політики.

На підставі Закону «Про бухгалтерський облік» (пункт 2 стаття 7), бухгалтер несе відповідальність за порушення вищевказаних зобов'язань. У Порядку зазначається, що вона передбачається і при недотриманні правил проведення касових операцій.

Допустимі покарання за кримінальною відповідальності головного бухгалтера

У Кримінальному кодексі РФ існує ряд статей, які можуть застосовуватися до діяльності головного бухгалтера. Однією з них є стаття 199, яка відображає покарання за ухилення від сплати податків у великих розмірах. Таким буде вважатися сума понад два мільйони рублів, накопичених за три роки. Особливо великим вважаються десять мільйонів рублів. Ухиленням може вважатися неподання декларації 3-ПДФО, а також відображення в ній помилкових даних.

Якщо буде виявлено склад злочину, то особа може:

• заплатити штраф в сумі мінімум 100 і максимум 300 тисяч рублів;
• внести суму зарплати, яка була зароблена за 365-730 днів;
• притягнуто до примусових робіт на два роки;
• заарештовано на півроку;
• позбавлена ​​волі на два роки.

Якщо виявлені кваліфікуючі ознаки, то покарання посилюється:

• штраф підвищується на 100 або 200 тисяч, а зарплата береться за 12-36 місяців;
• примусові роботи подовжуються до 60 місяців;
• позбавлення волі на півроку.

При невиконанні обов'язків податкового агента (стаття 199.1) передбачається:

• штраф від ста до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• відрахування заробітку за 24 місяці;
• примусові роботи на 24 місяці;
• арешт на півроку;
• позбавлення волі на 24 місяці.

Відповідно до статті 199.2 КК РФ, коли відзначається приховування грошей або майна, недоїмка стягується.

При цьому особа притягується до відповідальності у вигляді:

• штрафу від 200 до 500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян / зарплата за 1,5 -3 роки;
• примусових робіт на п'ять років.

При будь-якому арешт або позбавлення відзначається додатково неможливість займати деякі посади або виконувати певну роботу.

суміжні застереження

Важливо знати, коли і за що працівник може бути притягнутий до кримінальної відповідальності. Також варто ознайомитися з термінами позовної давності і порядком звільнення від покарання.

За яких умов привертають

На підставі статті 199 КК РФ відповідальність передбачається при ухиленні від внесення податкових внесків. У цьому випадку важливо довести умисне невідображення в декларації відомостей або вказівка ​​неправдивих фактів. Стаття 199.1 вводить поняття невиконання зобов'язань податкового агента.

Ухилення від податкових зобов'язань буде визнаватися в якості складу в кримінальній справі, якщо відзначається особливо великий розмір розкрадання. Багато працівників думають, що її вдасться їм уникнути, так як в документах стоїть підпис керівника. Але головного бухгалтера, навіть після звільнення, можна залучити як співучасника.

Податки, доходи та інші причини

Головний бухгалтер зобов'язаний проводити фінансові операції, аудит і облік. Тому дані повинні бути передані своєчасно і у встановленій формі.

При спрощеній системі оподаткування податки сплачуються регулярними рівними платежами. Тому порушення частіше виникають, якщо не вчасно подається декларація.

Якщо документ все ж був переданий, але дані в ньому помилково або навмисно вказані неправильні, то можливе залучення до кримінальної відповідальності.

Важливо дотримуватися певних законом терміни. У разі внесення неправильних відомостей суд визнає це як навмисне приховування.

Якщо в організації податок розраховується, виходячи від доходу організації, то процедура складніша. За недотримання вимог законодавства передбачається штраф до 500 000 рублів або позбавлення волі на шість років. Головбухові доведеться довести, що в його діях відсутній злий умисел.

Терміни, підстави і звільнення

Раніше підстави для порушення кримінальної справи передавалися Податковою службою в правоохоронні органи. Така система передбачалася з 2011 до 2019 року з ініціативи Дмитра Медведєва. Він зазначав, що таким чином можна уникнути тиску на підприємства з боку органів держвлади.

У 2019 знову було прийнято рішення про можливість порушення кримінальної справи без ініціативи ФНС. тепер для організації діловодства досить рапорту співробітника поліції зі слів звільнених працівників або конкурентів.

Порушення кримінальної справи можливо, навіть якщо ФНС вже не можуть стягнути кошти. Адже для них відведено термін не більше трьох років.

А відповідно до статті 78 КК РФ кримінальний розгляд можна розпочати протягом:

• двох років при невеликої тяжкості злочинів;
• шести років при середньо злочинах;
• десяти років при тяжких злочинах.

Уникнути кримінальної відповідальності головний бухгалтер може, якщо:

• він погасить повністю борг з урахуванням пені та штрафів;
• заборгованість буде виплачена до судового розгляду;
• злочин скоєно вперше.

Якщо боргові зобов'язання будуть погашені пізніше, то це буде вважатися пом'якшувальною обставиною.

Головні бухгалтери є особою, яка має підвищену відповідальність. Тому важливо дотримуватися всіх норм законодавства, щоб не стати суб'єктом кримінального провадження.

Замість звичайної форми аудиторського висновку зі стандартним текстом, на проведення обов'язкового аудиту , Укладеними з 1 січня 2019 року, буде складатися аудиторський висновок відповідно до МСА.

Зразок номенклатури справ організації за 2019 рік дивіться тут .

Як перевірити підприємство про свідоцтво про Державну - читайте по засланні .