Школа бухгалтера № 10 (7.7.2003)
урок права
Увага! архівна публікація
Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua .
- предмет злочину
- Відповідальність за злочин за ст. 200 ККУ
- рекомендації бухгалтерам
Стаття 200 Кримінального кодексу України (далі - ККУ) передбачає кримінальну відповідальність за незаконні дії з документами на переказ грошових коштів, платіжними картками та іншими засобами доступу до банківських рахунків, з оснащенням для їх виготовлення. Головні бухгалтери підприємств повинні знати про відповідальність, яка настає при вчиненні протизаконних дій, зокрема, при підробці документів на переказ грошових коштів (платіжних доручень), з метою недопущення подібних дій у себе на підприємстві.
предмет злочину
Предметом злочину по ст. 200 Кримінального кодексу України (далі - ККУ) є:
1. Документи на переказ грошових коштів
2. Платіжні картки
3. Інші засоби доступу до банківських рахунків
З'ясуємо, які дії ст. 200 ККУ кваліфікує як злочин.
Зі змісту статті нам відомо, що підробка предметів злочину - дії особи по створенню підроблених документів на переказ грошових коштів, платіжних карток чи інших засобів доступу до банківських рахунків, в т.ч. фальсифікація дійсних документів, при використанні яких можуть бути проведені неправомірні (ініціатором яких не виступає власник рахунку) перекази коштів або ж доступ до інформації щодо банківських рахунків. Підробка може бути здійснена за допомогою комп'ютера, при використанні спеціальних програмних засобів або будь-яким іншим способом (дописка, підчищення, виправлення і т.п.).
Суб'єктом злочину, тобто особою, яка вчиняє злочин, може бути будь-яка особа починаючи з 16 років, в тому числі і посадову особу підприємства.
Відповідальність за злочин за ст. 200 ККУ
За підробку документів на переказ грошових коштів, платіжних карток чи інших засобів доступу до банківських рахунків, а так само їх використання або збут передбачено кримінальну відповідальність у вигляді штрафу від 500 до 1000 неоподатковуваних податком мінімумів доходів громадян або позбавленням волі на строк до 3 років. За вчинення тих самих дій повторно або за попередньою змовою групою осіб (двох і більше осіб) передбачено покарання у вигляді позбавлення волі на термін від 2 до 5 років.
рекомендації бухгалтерам
Головних бухгалтерів може стосуватися даний злочин лише в частині підробки документів на переказ коштів. Бухгалтерам, щоб не потрапити під кримінальну відповідальність, необхідно здійснювати такі заходи. Якщо у вас зберігаються платіжні доручення, які є недійсними, наприклад неправильно заповнені їх реквізити, то бажано, щоб на них був напис "Анульовано" або "Не дійсно".
На сьогодні дуже поширеною є практика, коли керівник підприємства, що має право першого підпису платіжних документів, залишає головному бухгалтеру чисті аркуші зі своїм підписом, для того, щоб в його відсутність він міг їх використовувати при підготовці будь-якого документа, зокрема, платіжного. Якщо головний бухгалтер, використовуючи чистий аркуш з підписом керівника, роздрукує платіжне доручення на переказ коштів, то дані дії будуть підпадати під кримінальну відповідальність за ст. 200 "Підроблення документа". Оскільки по даного роду злочинів необов'язково доводити факт заподіяння збитків підприємству або отримання вигоди особою, яка здійснила підробку. Простий переказ коштів на благо підприємства, навіть сплату податків, з використанням підписаного керівником чистого аркуша, може спричинити за собою кримінальну відповідальність керівника. Не дивлячись на те, що зазначена практика (я маю на увазі використання підписаних керівником аркушів) є досить поширеною, про порушення кримінальних справ і доведенні їх до вироку щось не чути. Однак це не означає, що дана практика є законною.
приклад
У зв'язку з тим, що директор підприємства в екстреному порядку виїхав у відрядження, бухгалтерія не мала можливості перерахувати в бюджет податки. Головний бухгалтер зв'язалася з директором по телефону і поінформувала про ситуацію і можливі наслідки. Керівник поінформував головного бухгалтера, що в ящику столу в його кабінеті знаходяться кілька чистих аркушів з його підписом, і дав дозвіл скористатися ними для підготовки платіжних доручень. Головний бухгалтер виконала вказівку директора і надрукувала платіжні доручення на зазначених листах. Чи підпадають дані дії головного бухгалтера під склад злочину, передбачений ст. 200 ККУ. А також чи підлягає директор притягненню до кримінальної відповідальності за участь в підробці платіжних документів у вигляді надання вказівки головному бухгалтеру на підготовку, таким чином, платіжних доручень.
Відповідь: Дії головного бухгалтера підпадають під склад злочину, передбачений ст. 204 ККУ, оскільки в даному випадку має місце підробка документів на переказ коштів. Крім того, участь директора в даному злочині тягне за собою більш суворе покарання як головному бухгалтеру, так і директору, оскільки присутній факт попередньої змови групи осіб.
Юрій Білоус, юрист
Питання та відповіді 
повторення вивченого
Чи допомагає реклама збільшити доходи вашого підприємства? Або, навпаки, спроба рекламувати свою продукцію тягне за собою штрафні санкції? Чи може "джерело знань" (вітчизняна книгопродукція) бути джерелом доходів, які можна не включати до складу ...
Строковий трудовий договір
№ 22 (2.6.2008) :: Урок права
У практиці функціонуючих підприємств нерідко зустрічаються випадки, коли вони змушені вдаватися до застосування строкового договору з урахуванням інтересів працівників і роботодавців, що обумовлюється особливим порядком укладення та розірвання таких трудо ...
Використання підприємством чужих автомобілів
№ 20 (19.5.2008) :: Урок права
У попередньому матеріалі ми розглядали випадки оформлення використання підприємством чужих автомобілів (орендованих, що перебувають у безоплатному користуванні, та автомобілів працівників). На сьогоднішньому уроці права розглянемо питання щодо офор ...
