- Акцизи і ПДВ як непрямі податки
- Як вони співвідносяться
- Облік акцизів при розрахунку податку на додану вартість
- об'єкти
- формули нарахування
Всі фізичні особи і виробники зобов'язані виплачувати державі податки зі своїх доходів і прибутків. Це прямі податки. Крім цього існують непрямі , Спрямовані на споживачів матеріальних благ. Вони застосовуються у формі надбавок до ціни товарів.
формально платником такого виду податків вважається продавець товарів, послуг, робіт, який виступає в ролі посередника між державою і споживачами. Реальне тягар оплати непрямих податків лягає на плечі споживачів.
Акцизи і ПДВ як непрямі податки
До непрямих відносяться ПДВ і акцизний податок , Які служать найважливішою складовою формування доходів державного бюджету. Правова основа справляння цих податків викладається в:
- частини 1 Податкового Кодексу РФ;
- ФЗ РФ № 147 від 31.07.1998 року «Про введення в дію 1 частини НК РФ»;
- законі «Про основи податкової системи в РФ» (27 грудня 1997 року);
- законі «Про податок на додану вартість» від 6.12.1991 року.
Обидва податку відносяться до федеральним і застосування їх на території Російської Федерації є обов'язковим.
Акциз має форму надбавки до ціни. Він є надійним джерелом прибутку будь-якої держави з ринковою економікою. Акцизи характеризуються тим, що їх застосовують тільки до деяких категорій товарів, які не є предметами першої необхідності і мають високий рівень рентабельності.
- Тому основне призначення цього виду податку - переклад в казну держави надприбутків від продажу високорентабельної продукції.
- Іншою важливою функцією акцизу є те, що він служить своєрідним засобом обмеження споживання підакцизної продукції.
Якби не високий акцизний податок, такі товари продавалися б за набагато меншою ціною і були доступні більш широким верствам населення. Це стосується таких товарів, як спиртні напої, пиво , табачні вироби.
ПДВ - це вилучення в казну держави певної частини додаткової вартості товарів і послуг відповідно до ставок оподаткування. ПДВ - це податок з широкою базою оподаткування. Він був введений порівняно недавно. Ставка цього податку 18/118. Підакцизні товари оподатковуються 2 рази: спочатку - акциз, потім ПДВ . При цьому ПДВ нараховується не тільки на первісну вартість товару, а й на акциз.
Як вони співвідносяться
- ПДВ відноситься до багатоступеневим податковій сфері, що стягується на різних стадіях реалізації товарів і послуг. Він застосовується тільки до частини вартості товару, а акциз - до всієї його вартості.
- Акциз виплачується в бюджет на початковому етапі виробником товару 1 раз і більше не стягується, але фактично оплачує його споживач з власної кишені. Сума акцизу стає невід'ємною частиною вартості товару. Однократность виплати вигідно відрізняє акцизи від ПДВ, так як це сприяє стримуванню інфляційних процесів.
У порівнянні з акцизом ПДВ має більш широку область використання. Акциз спрямований на досить вузький перелік товарів, не стосується сфери послуг і робіт. Акцизне оподаткування носить індивідуальний характер і застосовується до окремих видів підакцизних товарів.
ПДВ і акциз мають кілька загальних властивостей:
- Впливають на збільшення або скорочення виробництва певних товарів.
- Є інструментом регулювання цін.
- Впливають на доходи і видатки певних верств населення.
- Служать дієвим засобом поповнення бюджету держави.
Облік акцизів при розрахунку податку на додану вартість
Хто не платить
Виробники та продавці підакцизних товарів не входять до переліку осіб, звільнених від сплати ПДВ . Підприємства та індивідуальні підприємці мають право не платити ПДВ в наступних випадках:
- якщо виплачують податки за спрощеною схемою ( єдиний сільгоспподаток або ЕНВД );
- якщо виручка від реалізації товару за 3 останні місяці менше 2 мільйонів руб.
Це не відноситься до ІП і підприємствам, які реалізують підакцизні товари. При наявності звільнення від ПДВ воно може бути достроково втрачено, якщо протягом останніх трьох календарних місяців підприємство або ВП займалося реалізацією підакцизної продукції, мінеральної сировини.
Акцизами обкладаються товари як вітчизняного виробництва, які реалізуються на території країни, так і імпортовані: спиртовмісні товари, тютюн , Пиво, ювелірні вироби, нафтопродукти, газ, легкові автомобілі (За винятком авто з ручним керуванням), деякі види сировини.
Облік оподатковуваних ПДВ і не оподатковуваних (акциз) операцій по паливу - тема відео нижче:
об'єкти
об'єктом оподаткування для розрахунку ПДВ для таких товарів є сукупна сума декількох складових:
- акцизу;
- митної вартості;
- імпортного мита.
При розрахунку і виплаті ПДВ до бази оподаткування не повинні бути включені акцизи і мита, якщо продукція або виробник звільнений від сплати таких податків.
формули нарахування
Формула нарахування ПДВ: НБ х СНДС: 100, в якій:
- НБ - податкова база;
- СНДС - ставка (0.1 або 18%).
Акциз можна розрахувати за кількома формулами. Найбільш популярна формула - із застосуванням адвалорних (процентних) ставок:
А = СПТ х А% / 100, де:
Обчислення ПДВ і акцизів при товарообігу всередині Росії може мати певні складнощі, тому практикується ведення окремого обліку об'єктів оподаткування, які вимагають різних ставок непрямих податків.
ПДВ і акцизи є надбавками до ціни товару, яку в кінцевому підсумку виплачує пересічний споживач. Ці податки дозволяють державі вирішити багато фінансових проблем, займатися регулюванням виробництва і споживання товарів і послуг.
Акцизи і ПДВ розглядає відео нижче:
