Аналіз дебіторської заборгованості підприємства на прикладі: формула, розрахунок безнадійної, реальної, сумнівної заборгованості

1. Про різновиди дебіторської заборгованості
2. Як аналізувати борги?
3. Приклади проведення аналізу заборгованості
4. Про сумнівною і реальної ДЗ. Розрахунок
5. Детальніше про повернення «дебіторки»

Дебіторською заборгованістю називають суму боргів, які залишаються несплаченими підприємству. Відповідальність за виплату боргів лежить на фізичних або юридичних осіб, коли вони здійснюють господарське взаємодія.

Найчастіша причина утворення боргів - продаж майна в кредит. Щоб діяльність самої організації вважалося стійкою, треба, щоб сума дебіторської заборгованості була більше, ніж кредиторська.

Про різновиди дебіторської заборгованості

В даному напрямку є поділ за кількома видами і підвидів. Що робиться на основі певних критеріїв. Серед перших - класифікація, заснована на часі. Для неї важливий фактор - коли саме погашають суму. У зв'язку з цим заборгованості бувають:

1. Простроченої. При відсутності розрахунків в момент, встановлений в тексті договору між продавцем з покупцями.
2. Поточної. Діє, якщо товари або послуги вже здійснені. Але час для розрахунку ще не настав.

Групу прострочених боргів так само ділять, за кількома підвидів. Тут основою виступає то, яка сама ймовірність того, що борг буде погашений. Виходячи з даного показника, групи будуть такими:

1. Безнадійна заборгованість. При абсолютної впевненості у відсутності грошових переказів. Часто таке трапляється при роботі з дебітором, який визнав банкрутство.
2. Сумнівна. Підприємство не впевнене в тому, що гроші будуть перераховані точно в обумовлений термін. До цієї групи борги відносять в тому випадку, якщо фінансовий стан дебіторів перестає бути задовільним. Але все ж залишається ймовірність отримання платежу.

Зі зв'язків з певними об'єктами заборгованість дебиторского типу теж буває декількох видів:

1. З іншими різновидами. Наприклад, по філіям, дочірнім фірмам, залежним компаніям, по внесках до статутного капіталу, і так далі.
2. З розрахунками по персоналу. Такі борги стосуються і матеріально підзвітних осіб.
3. З бюджетними перерахуваннями. При цьому враховується і ввізного ПДВ.
4. З векселями, які вже були отримані.
5. З уже виконаними роботами та послугами. Сюди входить і те, що не було сплачено в установлений термін.

Як аналізувати борги?

Аналіз проводиться або за допомогою вибіркового методу, або суцільним. Вибір методу в кожній конкретній ситуації визначається:

• Тим, зі скількома дебіторами працює компанія.
• Обсягом розрахункових документів.
• Загальними сумами по боргах.

При аналізі вивчають цілий ряд показників. Не тільки абсолютних, а й відносних. Саме по цих цифрах найлегше зрозуміти, чи виконують свої зобов'язання покупці.

1. Починається все з абсолютного показника за простроченими боргами. Це платежі, за якими вже минули три місяці, відлічувані від остаточного дня погашення.
2. Коефіцієнт оборотності - ще один значимий параметр. Для обчислень в даному випадку користуються спеціальною формулою. На середню вартість ділять суму виручки, отриману після реалізації. У розрахунку не беруть участь ПДВ з акцизами по доданої вартості.
3. Визначення обов'язково для моменту погашення боргів. Це робиться за допомогою ділення днів календарного звітного періоду на оборотність, що виражається в спеціальному коефіцієнті.

До уваги беруть час, за яке борги гасяться. Чим більше термін - тим більша ймовірність того, що гроші повернуті не будуть. Якщо показник збільшується, значить, знижується загальна вартість послуг.

Коли для підприємства обчислюють фінансове благополуччя, дивляться на загальний обсяг коштів пайової типу. І визначають, яке співвідношення заборгованості із засобами. Дані борги мають відношення до активів в обороті. Головна різниця між ними і необоротні - в тому, що, з часом, вони стають частиною фінансів, що належать підприємству.

Завдяки аналізу стає легше побачити, наскільки висока частка, що належить імобілізованим активів. При збільшенні відсотка заборгованостей більше гальмуються будь-які процеси, пов'язані з фінансами.

Обов'язково визначається частка заборгованості, яка називається сумнівною. Це характеристика для всіх боргів взагалі, що з'являються на підприємстві. Чим вище показник - тим менше ліквідність самої організації. Адже через це зменшується можливість покривати поточні витрати існуючими активами.

Приклади проведення аналізу заборгованості

Можна використовувати дані з наступної таблиці, щоб розглянути конкретний приклад і пояснити особливості процедури.

ПозначенняДо кінця 2015 року, в тис. Руб.і%До кінця 2014-ого, в тис. руб і%До кінця 2013-го, в тис. руб і%Приріст у відсоткахПоказник відхилення в абсолюті, тис.руб.2015 \ 20142014 \ 20132015 \ 20142013 \ 2014

Видаткова стаття по майбутніх періодів 255-0,1% 243-0,1% 109-0,0% 104,9% 222,9% 12 134 Розрахункові показники по кредиторам і дебіторам 887-0,3% 2-0,0% 5-0,0% 44350,0% 40,0% 885 -3 Виплати особам підзвітній групи 3-0,0% 12-0,0% 0-0, 0% 25,0% 0,0% -9 12 Соцзабезпечення, страховка 19-0,0% 22-0,0% 0-0,0% 86,4% 0,0% -3 22 Збори, податкові виплати 6203 -1,9% 228-0,1% 0-0,0% 2721,1% 0,0% 5976 228 Надходження на рахунок замовників з покупцями 316614-97,5% 233353-99,7% 234615-99,8 % 135,7% 99,5% 83261 -1262 Виплати групам підрядників і постачальників 601-0,2% 227-0,1% 332-0,1% 264,8% 68,4% 374 -105 Заборгованості дебиторского типу, в короткостроковому вигляді 324583-100% 234087-100% 235061-100% 138,7% 99,6 % 90496 -974 Деб. заборгованість., на довший термін 0-0,0 0-0,0% 0-0,0% 0% 0,0% 0 0

Уже табличних даних повинне вистачити для спостереження за деякими закономірностями. У попередні роки показник стабільний, а з 2014 помітно зменшення боргів на 0,4 відсотка. Значить, менше боргів у споживачів виробничих продуктів. Але в наступному, 2015 року, стався явний стрибок вгору. Через це показник став більше, ніж в 2014, на 38,7 відсотків.

Графа з темпами приросту показує найсерйозніші цифри. Вони в даному випадку відносяться до двох позицій:

1. Зобов'язання з податкових виплат.
2. Розрахункові операції, що мають відношення до споживачів.

Найбільше коштів йде на те, щоб розрахуватися з замовниками та споживачами. Тому необхідно розібрати параметри трохи більш докладно. Для чого займаються складанням окремих таблиць.

Загальні розрахункові цифри 316614-100% 233353-100% 234615-100,0% 35,7% -0,5% Найменування показника До кінця 2015, в тис. Руб і% До кінця 2014, в тис. Руб і% 2013, кінець, в тис. руб і% Процентний показник по приросту 2015 \ 2014 2014 \ 2013 по іншим групам покупців \ замовників 66032-20,9% 63411-20,9% 58436-24,9% 4,1% 8,5% фірма Г 24747-7,8% 22160-9,5% 20449-8,7% 11,7% 8,4% фірма В 43612-13,8% 35668-15,3% 32394-13,8% 22, 3% 10,1% Фірма Б 50665-16,0% 40704-17,4% 33042-14,1% 24,5% 23,2% Фірма А 131558-41,6% 71410-30,6% 90294- 38,5% 84,2% -20,9%

Максимальної уваги заслуговують найбільші суми. Від них заборгованість і її структура залежать найбільше. Саме тому в другу таблицю заноситься лише інформація по 4 контрагентам. У цих компаніях при роботі з партнером утворилася максимальна сума боргу.

У загальну сходинку за іншим покупцям з замовниками об'єднані інші організації.

41,6 - показник, якого досягла компанія А. Вона займає першу позицію. Через заборгованість по певним позиціям зростає найбільше.

Для проведення більш глибокого аналізу заборгованості разом з причинами її виникнення займаються складанням такої таблиці.

У відсотках до загальної купівельної заборгованості 3,9 % 26,7% 34,4% 35,0% 100% Показник боргів замовників \ покупців, загальний 12317 84504 108871 110923 316614-100% Група інших споживачів \ партнерів 5429 18529 17141 24934 66032-20,9% Організація Г 30 0 0 0 24747 24747-7,8% Організація У 30 0 0 0 43612 43612-13,8% Організація Б 60 6888 15549 20846 7382 50665-16,0% Організація А 180 0 50426 70883 10248 131558-41,6%

Провисання заборгованості в межах погашення помітно тим, хто вивчає дані в таблиці. Прострочення з платежами виникають у компанії Б. Борг в своєму загальному питомій вазі досягає 44,3 відсотків.

Виконання загального аналізу має на увазі вивчення параметрів ДЗ, оборотності. Завдяки цьому легше побачити загальна кількість оборотних коштів за час, поки відбувалися ті чи інші угоди. Аналізу піддається середня тривалість для одного з оборотів.

Складають ще одну табличну форму, де зводяться всі показники по тому чи іншому підприємству.

Загальний розмір суми тис.руб 324583 234087 235061 90496 -974 Група показників В яких одиницях вим.? 2015 2014 2013 Величина змін 2015 \ 2014 2014 \ 2013 Засоби за рахунок вивільнення \ залучення, Дод * Обдн -12638,58 -66619,78 Виручка за день, середня, Обдн тис.руб 1479,72 1188,82 919,28 290, 90 269,54 Дебіторська заборгованість. Скільки часу замінює оборот? Дод День 188,78 197,32 253,36 -8,54 -56,04 Рівень оборотності в коефіцієнті 1,91 1,82 1,42 0,08 0,40 Розмір виручки за періодом Тис. руб 532698 427974 330940 104724 97034 Дні в періоді День 360 360 360 Середній параметр деб. заборгованості Тис. руб 279335 234574 232905 44761 1670

Виділені дані говорять про те, що в обороті боргові кошти знаходяться не так довго, як в інші періоди, що передують трьох років. Що сприяє швидшому розрахунку по всіх боргах. Для господарської діяльності на підприємстві така тенденція є позитивною. Фінанси виводяться із загального обороту швидше.

Нарешті, в підсумковій таблиці порівнюють кредитні суми з дебіторською.

Найменування показників Кінець 2015 ого Кінець 2014 ого Кінець 2013 ого Коефіцієнт по співвідношенню між заборгованістю кредиторської та дебіторської 1,59 1,28 1,52 Різниця між показниками, в тисячах рублів 120339 51379 79960 Короткострокова заборгованість кредиторська, тис. Руб. 204184 182708 155101 Дебіторська заборгованість з невеликим терміном, тис. Руб 324583 234087 235061

Отримуємо коефіцієнт, який в результаті більше одиниці. Це означає, що підприємство може продовжити розрахунки з кредиторами, без додаткових перешкод. Немає необхідності черпати фінансування з додаткових джерел. Але рівень коефіцієнта і не вище, ніж нормативний показник. Оборотні кошти з ліквідних стають грошовими. Просто не так швидко, як хотілося б.

Про сумнівною і реальної ДЗ. Розрахунок

Є такі статті, що входять в реальну дебіторську заборгованість компаній:

1. Дебітори іншої групи.
2. Філії, дочірні, підлеглі відділення.
3. Виплати групи авансів.
4. Векселі, які треба отримати.
5. Дані по споживачах з замовниками.

При проведенні аудиту увагу приділяють кожної з статей, співвідношенню часткою. Важливо не тільки те, що зобов'язання з простроченням з'являються. Але і те, що вони накопичуються.

Кредиторська заборгованість невиправданого типу теж порушується аналізом. До неї відносять:

1. Борги, причиною яких стала відсутність документів звітності. Хоча послуги надані, а матеріали доставлені.
2. Група боргів, що виникають через несвоєчасну оплату звітності.

Суми включаються в частину прибутку, що відноситься до кредитного боргу. Це відбувається при закінченні терміну, відведеного на подачу заяв до суду.

Для інших боргів можливо як натуральне, так і грошовий вираз. Це стосується депонентської сум, що не були затребувані; претензій, вже пред'явлені; та інших факторів. В цьому випадку при аналізі діяльності підприємств показники розглядають в розрізі термінів, за які приходять фінанси, виплачуються боргові зобов'язання. Як і при звичайному розрахунку, увагу приділяють визначенню абсолютного показника з коефіцієнтом оборотності, періодом погашення заборгованості.

Детальніше про повернення «дебіторки»

А як здійснюється повернення дебіторської заборгованості ? На відео нижче сім практичних інструментів. Розповідає Сергій Лосєв.