Як перевірити контрагента на благонадійність 12 порад

1. 1. Запросити додаткові документи перед укладенням договору Зазвичай запитуються копії таких документів:...
2. 3. Перевірити участь контрагента в судових розглядах
3. 4. Перевірити контрагента на банкрутство
4. 5. Переконатися, що стосовно контрагента не ведеться виконавче провадження
5. 6. Перевірити наявність ліцензії
6. 7. Ознайомитися з бухгалтерською звітністю контрагента
7. 8. Вивчити реєстр недобросовісних постачальників
8. 9. Перевірити повноваження особи контрагента
9. 10. Запит до податкової інспекції контрагента про сплачуються податки
10. 11. Зробіть пробну поставку товару або послуги
11. 12. Чи проводите звірки взаєморозрахунків

1. Запросити додаткові документи перед укладенням договору

Зазвичай запитуються копії таких документів:

• свідоцтва про державну реєстрацію;
• свідоцтва про постановку на податковий облік;
• статуту.

Радимо витребувати виписку з ЕГРЮЛ (лист записи) щодо контрагента і довідку про відсутність у нього заборгованості по податкових платежах (постанова ФАС ПО від 15 березня 2011 р справі № А65-15788 / 2010, постанова ФАС ВВО від 28 січня 2011 р № Ф01-4843 / 2010 у справі № А29-3615 / 2010, постанова ФАС ЗСО від 29 березня 2011 р справі № А27-9150 / 2010). Звичайно, законом не регламентовані вимоги до терміну між моментом отримання виписки і моментом її надання платнику податків - однак чим менше цей термін, тим краще. Рада - Якщо виписка з ЕГРЮЛ отримана від контрагента, рекомендуємо проте самостійно звірити її дані з інформацією, розміщеною на офіційному сайті ФНС Росії. Справа в тому, що недобросовісні підприємці можуть піти на підробку виписки з ЕГРЮЛ і інших документів.

Додатково можна запросити відомості про штатну чисельність контрагента, його майновий стан, склад і вартість основних засобів, репутації на ринку, досвід роботи в тій чи іншій сфері - це теж буде визнано проявом обачності (постанова ФАС МО від 1 березня 2010 року № КА- А40 / 1408-10).

Правда, з приводу необхідності підтвердження фактичної діяльності контрагента судова практика неоднозначна. Так, суди можуть зробити висновок, що для визнання платника податків сумлінним недостатньо підтвердити статус юридичної особи контрагента. Крім цього слід упевнитися в реальної можливості потенційного контрагента виконати умови договору, а саме - переконатися, чи є у нього кваліфікований персонал, обладнання, транспортні засоби, а також інші активи і дозволи, необхідні для виконання прийнятих за договором зобов'язань (постанова ФАС УО від 9 серпня 2012 року № Ф09-7229 / 12 у справі № А34-5546 / 2011, постанова Четвертого арбітражного апеляційного суду від 24 травня 2013 у справі № А19-21707 / 2012 постанова Четвертого арбітражного апеляційного суду від 26 се нтября 2012 р справі № А19-21705 / 2011, постанова Дванадцятого арбітражного апеляційного суду від 25 червня 2013 у справі № А57-20751 / 12).

З іншого боку, суди можуть прийти до переконання про достатність підтвердження факту державної реєстрації бізнес-партнера для виконання вимог про прояв обачності при виборі контрагента (постанова Одинадцятого арбітражного апеляційного суду від 26 вересня 2012 р справі № А65-11363 / 2012 постанова Дванадцятого арбітражного апеляційного суду від 25 липня 2013 у справі № А12-4942 / 2013). Наприклад, суд може порахувати, що укладення трудового договору - не єдина можливість залучення робочої сили, і працівники можуть працювати за договорами цивільно-правового характеру на аутсорсингу.

Якщо ж буде доведено реальність господарських операцій зі спірними контрагентами, суди нерідко констатують сумлінність платника податків та при деяких дефектах документації (постанова ФАС ДВО від 17 листопада 2005 № Ф03-А73 / 05-2 / 3976, постанова Третього арбітражного апеляційного суду від 18 травня 2012 р справі № А74-3599 / 2011).

Важливо: зверніть увагу на банк, де відкрито розрахунковий рахунок. Бувають «одноденки» - це продукт маленьких нехороших банків. Вони ними повністю керують. Пошукайте відгуки в мережі Інтернет про ці банки.

2. Перевірити контрагента за допомогою сервісів

Так, можна перевірити бізнес-партнера за наступними напрямками:

• отримати короткі відомості з ЕГРЮЛ в режимі онлайн ;
• перевірити, чи не представлені чи контрагентом документи для реєстрації змін , Вносяться до установчих документів або відомостей, що містяться в ЕГРЮЛ;
• упевнитися, що по відношенню до контрагента не прийнято опубліковане в Віснику державної реєстрації рішення про ліквідацію, про реорганізацію, про зменшення статутного капіталу, про придбання товариством з обмеженою відповідальністю 20% статутного капіталу іншого товариства і т. д .;
• дізнатися, чи не прийнято щодо контрагента рішення про майбутнє виключення з ЕГРЮЛ як недіючого підприємця ;
• підтвердити, що до складу виконавчих органів організації-контрагента не входить дискваліфіковані особи ;
• з'ясувати, чи не зареєстрований контрагент за адресою " масової реєстрації "І чи здійснюється з ним зв'язок за вказаною в ЕГРЮЛ адресою. Суди часто підкреслюють, що розбіжність юридичного та фактичного адрес саме по собі не може бути, наприклад, підставою для відмови платнику податків в застосуванні податкових відрахувань (постанова ФАС СЗО від 31 липня 2008 р . у справі № А56-43841 / 2007, постанова ФАС СЗО від 6 листопада 2007 у справі № А05-1456 / 2007);
• проконтролювати відсутність засновника або керівника організації в реєстрі осіб, відмовилися від участі (Керівництва) в організації.

3. Перевірити участь контрагента в судових розглядах

Для цього необхідно вивчити картотеку арбітражних справ на офіційному сайті ВАС РФ - з її допомогою можна дізнатися про судову тяганину, в які може бути залучений контрагент, і їхній зміст. Користуватися нею просто - достатньо ввести в поле "Учасник справи" назва, ІПН або свідоцтво про Державну контрагента і вибрати функцію "Знайти". Після цього буде сформовано список справ, в яких фігурує контрагент, з основними процесуальними документами по кожному з них і інформацією про актуальну стадії судового розгляду.

4. Перевірити контрагента на банкрутство

Цю інформацію можна знайти на Єдиному федеральному реєстрі відомостей про факти діяльності юридичних осіб . Крім цього, на цьому порталі можна знайти і інші відомості - наприклад, про вартість чистих активів акціонерного товариства на останню звітну дату.

5. Переконатися, що стосовно контрагента не ведеться виконавче провадження

Зробити це можна на сайті ФСПП Росії, звернувшись до пошуку по банку даних виконавчих проваджень . Причому перевірити, чи не є контрагент учасником виконавчого провадження, можна незалежно від того, організація це або індивідуальний підприємець.

6. Перевірити наявність ліцензії

Дійсно, суди вказують на необхідність такої перевірки при вирішенні питання про сумлінності платника податків (постанова ФАС ПО від 22 лютого 2012 у справі № А65-8909 / 2011, постанова ФФАС ПО від 15 березня 2011 р справі № А65-15788 / 2010 , постанова ФАС ММО від 2 лютого 2009 р № КА-А40 / 13417-08).

Дізнатися, чи видавалася ліцензія потенційному контрагенту, можна на сайтах видають ліцензії - для кожного виду діяльності, що ліцензує орган буде своїм. Наприклад, на сайті Мінбуду Росії розміщені для ознайомлення реєстри виданих дозволів на будівництво, а сайт Росспоживнагляду дозволяє провести пошук за реєстрами ліцензій, виданих на діяльність, пов'язану з використанням збудників інфекційних захворювань, і на діяльність в галузі використання джерел іонізуючого випромінювання.

7. Ознайомитися з бухгалтерською звітністю контрагента

Відповідно до п. 89 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. Наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 № 34н), річна бухгалтерська звітність організації є відкритою для зацікавлених користувачів (банків, інвесторів, кредиторів, покупців , постачальників та ін.), які можуть ознайомитися з нею і отримати її копії з відшкодуванням витрат на копіювання, а організація повинна забезпечити можливість для зацікавлених користувачів ознайомитися з бухгалтерською звітністю.

Крім того, відомості про річної бухгалтерської звітності організацій зобов'язаний безкоштовно надавати Росстат (Положення про Федеральну службу державної статистики, затв. Постановою Уряду РФ від 2 червня 2008 року № 42, наказ Росстату від 20 травня 2013 р № 183 "Про затвердження Адміністративного регламенту надання Федеральною службою державної статистики адміністративної послуги "Забезпечення зацікавлених користувачів даними бухгалтерської (фінансової) звітності юридичних осіб, які здійснюють свою діяльність на тер торії Російської Федерації ").

Зверніться до платних сервісів, найбільш швидкий варіант.

8. Вивчити реєстр недобросовісних постачальників

Звичайно, потенційний контрагент необов'язково є учасником системи закупівель для державних і муніципальних потреб, проте така ймовірність є. Тому все-таки рекомендуємо пройти цю факультативну стадію перевірки і провести пошук за відповідним реєстру, поновлюваному ФАС Росії . Порада: Рекомендуємо розробити локальний нормативний акт з організації та вдосконалення переддоговірної роботи з потенційними контрагентами, в якому вказувалися б її цілі, принципи діяльності та взаємодії менеджерів, служб постачання і безпеки, юристів та інших посадових осіб платника податків, що контактують з потенційними контрагентами, а також перераховувалися документи, які необхідно запитувати у контрагентів та інших осіб. Суди також звертають увагу на наявність такого локального акта (постанова ФАС МО від 23 травня 2013 у справі № А40-98947 / 12-140-714). Крім того, є сенс видавати окремі накази про перевірку конкретного контрагента для подальшого підтвердження своєї правоти в разі виникнення конфлікту.

9. Перевірити повноваження особи контрагента

Починаючи співпрацювати з компанією, постарайтеся особисто зустрітися з її генеральним директором. Зрозуміло, що зробити це складно - не кожен директор захоче зустрічатися з усіма партнерами особисто. Однак письмовий запит про зустріч, а також аргументовану відмову вашого партнера стануть ще одним аргументом виявленої вами обачності.

Попросіть рішення, протокол, згідно з яким діє директор, а заодно копію паспорта. Суди нерідко вказують на необхідність перевірки повноважень як умови для визнання платника податків сумлінним (постанова ФАС ЗСО від 25 травня 2012 р справі № А75-788 / 2011, постанова Восьмого арбітражного апеляційного суду від 20 вересня 2013 у справі № А46-5720 / 2013). Більш того, якщо платник податків отримав всі необхідні документи і відомості, але не впевнився в повноваженнях представника контрагента на підписання документів, це буде підставою для визнання цього платника податків недобросовісним (постанова ФАС МО від 11 липня 2012 р справі № А40-103278 / 11 -140-436).

При розгляді справи в разі, якщо підписант відмовляється від свого підпису на документах, зазвичай призначається почеркознавча експертиза - але іноді обходиться і без такої (постанова ФАС УО від 30 червня 2010 року № Ф09-4904 / 10-С2 у справі № А76-39186 / 2009-41-833). Однак частіше суди підкреслюють, що просте візуальне зіставлення підписів і свідчення представника платника податків не можна визнавати достатньою підставою для визнання того, що документи підписані невстановленими особами (постанова Третього арбітражного апеляційного суду від 13 жовтня 2010 р справі № А33-4148 / 2010).

І звичайно, суди констатують факт несумлінності платника податків в тому випадку, якщо уповноважений представник контрагента до моменту підписання документів помер (Визначення ВАС РФ від 6 грудня 2010 року № ВАС-16471/10) або його повноваження були припинені (постанова ФАС ПО від 28 лютого 2012 року № Ф06-998 / 12 у справі № А65-14837 / 2011). З іншого боку, останній випадок не може, на думку судів, свідчити про отримання необгрунтованої податкової вигоди, якщо до укладення спірної угоди у платника податків склалися тривалі господарські відносини з контрагентом (постанова ФАС СКО від 25 квітня 2013 р № Ф08-1895 / 13 по справі № А53-12917 / 2012 постанова ФАС ЗСО від 27 жовтня 2011 № Ф07-8946 / 11 у справі № А52-4227 / 2010).

Перед підписанням документів слід звернути увагу на наступне:

• чи не є укладається угода для вашого контрагента великої;
• чи не минув термін повноважень представника контрагента (він визначений статутом організації або довіреністю);
• не обмежені чи статутом повноваження директора з укладання угод, сума яких перевищує певне значення.

10. Запит до податкової інспекції контрагента про сплачуються податки

Суди підкреслюють, що це також розцінюється як прояв обачності платника податків (постанова ФАС ЗСО від 14 жовтня 2010 р справі № А27-26264 / 2009, постанова ФАС ЗСО від 5 березня 2008 року № Ф04-1408 / 2008 (1506-А45- 34) у справі № А45-5924 / 07-31 / 153, постанову Третього арбітражного апеляційного суду від 11 жовтня 2013 у справі № А74-5445 / 2012 постанова Одинадцятого арбітражного апеляційного суду від 5 вересня 2012 р справі № А55 -1742/2012).

Більш того, окружні арбітражні суди підтверджують обов'язок податкових органів надати запитувану інформацію в межах кола відомостей, що не визнаються відповідно до ст. 102 НК РФ податковою таємницею. Так, ФАС ЗСО підкреслив, що відмова інспекції надати інформацію про контрагента платника податків впливає на права останнього, пов'язані з отриманням податкової вигоди, з урахуванням обов'язку платника податків підтвердити належну обачність і обережність при виборі контрагента (постанова ФАС ЗСО від 14 грудня 2007 р № Ф04- 67/2007 (77-А67-32) у справі № А67-1687 / 2007).

Іноді суди навіть підкреслюють, що у платника податків була можливість звернутися до відповідних служб для перевірки контрагента, але він цього не зробив (постанова ФАС МО від 14 вересня 2010 року № КА-А40 / 10728-10 у справі № А40-4632 / 10 115-57).

Правда, зрідка суди все-таки приходять до висновку, що платник податків не міг звернутися до інспекції за місцем обліку контрагента, оскільки таким повноваженням володіють тільки податкові органи (постанова ФАС СЗО від 31 липня 2013 у справі № А13-8751 / 2012).

Але навіть якщо податкова інспекція відмовить у відповіді на запит, сам факт його напрямки буде свідчити про те, що платник податків хотів убезпечити себе при виборі контрагента та зможе послужити в майбутньому доказом прояву належної обачності. При цьому важливо, щоб запит був поданий особисто до канцелярії податкової інспекції (на руках повинна залишитися копія запиту з відміткою про прийняття) або поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (в цьому випадку залишається один примірник опису та повернулося повідомлення).

Суди часто вказують на необхідність запиту у контрагента відповідних документів, підкреслюючи, що ці дії мають для платника податків характер обов'язки (постанова ФАС ПО від 14 липня 2010 року по справі № А57-7689 / 2009, постанова ФАС ЗСО від 20 липня 2010 року по справі № А81-4676 / 2009).

11. Зробіть пробну поставку товару або послуги

Дивимося практику в свою користь:

а.Заключеніе договору "пробної" поставки товарів невеликої партії для перевірки контрагента (постанова ФАС Московського округу від 16 грудня 2010 року № КА-А40 / 15535-10-П у справі № А40-960 / 09-126-4),

б. факт реєстрації контрагента за кілька днів до здійснення угоди (постанова ФАС УО від 28 листопада 2012 року № Ф09-11410 / 12 у справі № А60-7356 / 2012) і т. д

12. Чи проводите звірки взаєморозрахунків

Регулярні щомісячні звірки розрахунків дозволяють не тільки підтвердити свою сумлінність в очах податкових органів, а й відстежувати своєчасність виконання договірних зобов'язань.

Наші висновки

Якщо знайшли в своїй роботі один або кілька ознак несумлінності контрагента - вони не є підставами для визнання отриманої платником податку податкової вигоди необгрунтованою. Але їх сукупність нерідко змушує податкові інспекції насторожитися, а суди - прийняти рішення не на користь платника податків.

Бухгалтерські послуги від Фірммейкер , січень 2014
Євген Морозов
При використанні матеріалу посилання обов'язкове